山东杰诚财税 财税合规服务 |2026 年第 13 号公告：企业资产重组增值税处理政策与实操要点
一、政策核心：资产重组增值税按 “不征税” 处理
2026 年 1 月 30 日，财政部与税务总局联合发布 2026 年第 13 号公告，明确符合条件的企业资产重组中，涉及的货物、金融商品、无形资产、不动产转让行为，不属于增值税应税交易，按 “不征税” 处理。
需明确 “不征税” 与 “免税” 的核心区别：不征税指该交易本身不在增值税征税范围内，对应的进项税额无需转出，企业可继续按规定抵扣；免税指交易属于增值税征税范围，仅享受销项税免征优惠，对应的进项税额必须转出，不得抵扣。
本次政策的重要突破在于，将金融商品（如股票、债券等）和除土地使用权外的无形资产（如专利、数据资产等）纳入资产重组增值税不征税范围，打破了原有政策仅覆盖货物、不动产和土地使用权的限制，进一步扩大了政策适用范围。
二、享受政策的四大条件
企业想要适用资产重组增值税 “不征税” 政策，必须同时满足以下四项条件，缺一不可：
标的独立性：重组标的需为可独立运营的 “业务包” 或 “资产包”，具备独立的生产经营能力，能单独产生收入和利润。 打包转让：重组过程中，资产需与对应的债权、负债、员工一并转让，实现 “资产、债权、负债、员工” 四要素齐全。 合理商业目的：企业实施资产重组的核心目的为优化资源配置、提升核心竞争力、实现产业转型升级等，不得将避税作为主要目的。 纳税人身份匹配：资产重组的转让方与接收方，均需为增值税一般纳税人。
三、关键利好：留抵税额可结转抵扣
公告明确，企业因符合上述条件实施资产重组，被合并并办理法人资格注销的，其注销前尚未抵扣的进项税额，可由合并后的纳税人继续抵扣，无需做进项税额转出处理，有效避免了企业因资产重组产生的税务损失，降低了重组的税务成本。
四、实操建议
规范合同设计：签订资产重组协议时，需详细列明资产、债权、债务的具体明细，明确员工安置方案，包括劳动关系转移、薪酬福利衔接等核心内容，确保符合 “四要素打包转让” 要求。 做好资料留存：妥善保留资产重组方案、资产评估报告、员工转移证明、债权债务确认文件等资料，按税务机关要求填报《进项留抵税额转移单》，相关资料留存期限满足征管备查要求。 提前沟通税务机关：对于结构复杂、涉及金额较大，尤其是涉及金融商品、无形资产转让的资产重组业务，建议企业在实施前主动与主管税务机关沟通，说明重组方案与政策适用理由，获取专业指导。
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