2026 年商品混凝土行业增值税计税方法政策调整解读 | 青岛财税公司推荐

一、政策核心变化

自 2026 年 1 月 1 日起，《财税〔2009〕9 号》文件中商品混凝土企业可选择简易计税的规定被废止，此前企业按 3% 征收率计税，且对应的进项税额不得抵扣。新规实施后，商品混凝土企业必须统一转为一般计税方法，适用 13% 的增值税税率，符合规定的进项税额可正常抵扣。

二、政策调整原因

1. 完善增值税抵扣链条：商品混凝土企业原简易计税模式下，下游建筑业取得 3% 的进项发票，却需按 9% 税率计税，存在进项抵扣不足问题，新规可解决这一弊端，打通抵扣链条。
2. 促进公平竞争：不同企业此前因计税方法不同产生税负差异，部分地区还形成税收洼地，统一计税方法后，消除了这类不公，让企业在同一税负起点竞争。
3. 适应税收征管现代化：金税四期系统落地与全电发票全面推广，让税务机关对一般计税方法的监管效率大幅提升，能够实现更精准的税收管理。

三、对企业的影响

1. 短期挑战：对于进项抵扣凭证获取不足、成本结构中可抵扣项目少的企业，税负大概率会上升，需通过与上游协商价格调整、强化内部成本管控等方式消化压力。
2. 行业洗牌：财务管理规范、进项抵扣体系完善的大型企业，将在税负公平的环境下凸显竞争优势，行业整合速度或将加快，核算不规范的中小企业面临被淘汰风险。
3. 下游传导：企业为消化税负压力，可能会适当上调商品混凝土价格，这一变化将传导至下游建筑及房地产行业，推高相关行业的经营成本。

四、过渡期应对策略

针对 2025 年底前未履行完的合同，企业需按要求分类处理，同时做好内部管理与外部沟通：

1. 分类处理合同：2025 年底前能完成交货并结清款项的合同，仍适用简易计税；跨期合同需按交货时间拆分，2026 年 1 月 1 日后交货的部分，严格按一般计税方法执行。
2. 重谈合同条款：主动与客户协商，明确 2026 年后发票开具类型为 13% 税率增值税发票，同时协商价格调整方案与交付计划，避免因政策变动产生合同纠纷。
3. 强化内部管理：建立分时段核算机制，严格区分 2025 年与 2026 年的收入、成本及进项税额；规范发票开具流程，安排专人审核计税方法适用情况，防范误用政策引发的税务风险。

五、长期趋势

此次政策调整并非单纯的税制变化，更是倒逼行业转型升级的重要举措，推动商品混凝土企业从以往依赖税收优惠的发展模式，转向提升内部管理效率、优化成本结构、完善供应链管理的高质量发展模式，促进行业整体规范化、集约化发展。

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