2025企业兼并重组税收优惠政策，这篇干货请收好！
在经济高质量发展的赛道上，企业兼并重组早已不是新鲜词。它既是企业整合资源、提升竞争力的“加速器”，也是优化经济结构、保障产业链供应链稳定的“关键棋”。为了给企业减负松绑，财政部、税务总局近期更新了《企业兼并重组主要税收优惠政策指引》（2025年10月版），涵盖企业所得税、增值税等多税种，覆盖重组全类型。今天就为大家梳理核心要点，助力企业用足政策红利！
一、核心政策背景：为什么要关注这份指引？
近年来，企业兼并重组呈现“跨地区、跨所有制”的活跃态势，但复杂的交易结构和细致的税务要求，让不少企业在政策适用上犯了难。这份《指引》正是针对这一痛点，按重组类型清晰列出适用主体、政策内容、执行要求，相当于一本“税务操作说明书”，能大幅降低企业的税收遵从成本。不过要注意，《指引》仅作参考，具体执行仍以官方正式文件为准哦~
二、重点税种优惠：企业所得税篇
企业所得税是重组中最受关注的税种之一，不同重组类型对应不同政策，我们挑4类高频场景重点解读：
（一）法律形式改变：小变动有大讲究
适用主体：所有企业关键区分：如果是简单的名称、住所变更，直接改税务登记就行，亏损结转等权益义务由新企业承继；但要是从法人转成个人独资企业、合伙企业，或把注册地迁到境外，就得视同清算，资产和股东投资计税基础按公允价值算。执行要点：后者需报送《企业清算所得纳税申报表》，附上工商批准文件、资产评估报告等资料。
（二）债务重组：两种处理方式任你选
适用主体：居民企业一般性税务处理：无论是减免债务、非货币资产偿债还是债权转股权，都需按“差额”确认所得或损失，比如债务人用低于债务计税基础的金额偿债，差额就是重组所得。特殊性税务处理（需满足3个条件）：①有合理商业目的，不避税；②12个月内不改变重组资产经营活动；③原主要股东12个月内不转让股权。满足后可享“递延纳税”福利——债务重组所得占当年应纳税所得额50%以上的，能分5年均匀计入；债权转股权的，暂时不确认所得或损失。
（三）股权收购：50%+85%是关键门槛
适用主体：居民企业特殊性税务处理条件：收购企业买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且股权支付金额占交易总额的85%以上，同时满足“商业目的+12个月不改变经营+原股东不转让股权”。优惠亮点：收购方和被收购方股东的股权计税基础，都按被收购股权的原有计税基础确定，不用按公允价值调整，减少当期税负。
（四）资产收购：实质性经营资产是核心
适用主体：居民企业政策核心：收购的“实质经营性资产”不低于转让企业全部资产的50%，且股权支付占比85%以上，就能适用特殊性税务处理。此时转让企业和受让企业取得资产/股权的计税基础，都按被转让资产原有计税基础确定，实现“税负递延”。
三、温馨提示：政策落地要注意啥？
1. 留存备查很重要：像一般性税务处理的合同协议、公允价值证明，特殊性税务处理的《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》等，都要妥善保管。 2. 时间节点别错过：比如跨境重组中，非居民企业股权转让备案要在工商变更后30日内完成； 3. 动态关注更新：税收政策可能调整，一定要以最新官方文件为准。
企业兼并重组是项系统工程，税务规划更是其中的“重头戏”。这份政策指引为企业提供了清晰的路径，建议大家结合自身业务场景深入研究，或咨询专业税务机构，让政策红利真正转化为发展动力。如果还想了解增值税、契税等其他税种的优惠，欢迎在评论区留言，下期为你安排！
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