往来款项成税务稽查“第一雷区”！青岛税务稽查哪家好
最近很多客户向杰诚财税咨询："往来款年底该如何清理？股东借款存在哪些涉税风险？"
今天，杰诚财税结合多年服务经验，为大家解析税务机关在年终关账时对"往来款"科目的重点关注方向。以下内容都是实战总结，建议企业负责人和财务人员仔细阅读！
在金税四期的大数据监管下，税务稽查已实现全方位覆盖。年终关账在即，"往来款"科目因风险集中、问题频发，已成为税务检查的重中之重。若清理不到位，企业很可能在明年面临补税与罚款的双重压力。
"王总，您年初从公司借的款项，务必在年底前归还，否则可能需要缴纳20%个人所得税！"
每年年底，这样的提醒在众多企业中频频出现。其中"其他应收款"项下的股东借款，更是往来款中风险最高的项目之一。若处理不当，不仅会引发税务稽查，更会直接影响企业利润。
重点关注第1点：股东借款——警惕20%个税风险
政策依据：根据相关规定，个人投资者从其投资企业借款，在纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，未归还的借款可能被视为红利分配，需按"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。
杰诚建议：如存在此类股东借款，请及时提醒股东在年底前归还，避免产生不必要的税收负担。
重点关注第2点：应收账款——清理要及时，处理要规范
应收账款的清理需要业务部门全力配合，否则很难推进。
应收账款清理建议：
财务部门准确核算应收账款余额，及时制作对账资料；
主动与客户对账，积极跟进确认；
定期检查对账情况，及时处理差异。
按照财务制度要求，对可能形成的坏账应及时进行会计处理，并合理计提坏账准备。
重点关注第3点：坏账损失——凭证齐全才能税前扣除
常见误区：企业计提坏账准备就能在税前扣除。
税务要求：计提的坏账准备不得税前扣除，只有实际发生损失且完成会计处理后，凭合法凭证才能扣除。需要准备的材料包括：
法院破产清算公告；
行政机关注销、吊销证明；
法院判决裁定文书；
债务重组协议及相关证明。
重点关注第3点：坏账损失——凭证齐全才能税前扣除
常见误区：企业计提坏账准备就能在税前扣除。
税务要求：计提的坏账准备不得税前扣除，只有实际发生损失且完成会计处理后，凭合法凭证才能扣除。需要准备的材料包括：
法院破产清算公告；
行政机关注销、吊销证明；
法院判决裁定文书；
债务重组协议及相关证明。
重点关注第4点：应付款项——警惕隐藏收入的陷阱
应付款项主要包括应付账款、预收账款、其他应付款等。
自查要点提醒：
长期挂账的应付款项，如确实无法支付，应按规定转为收入；
预收款项符合收入确认条件的，应及时确认收入；
包装物押金逾期未退，需视同销售处理；
应付款项出现异常余额，应及时调整处理。
例如，职工福利费出现超支情况，应及时进行账务调整。
固定资产盘点：这些细节要注意
固定资产盘盈：
属于以前年度的，需要通过专门科目处理，调整期初留存收益，并考虑企业所得税的影响。
固定资产盘亏：
需要根据审批程序进行处理，区分责任赔偿和净损失。特别注意：只有"管理不善"导致的损失才需要作进项税额转出，正常报废或自然灾害损失无需转出。
年末结账关键步骤
增值税处理：
准确计算当期应交增值税，及时完成结转手续。留抵税额按规定处理，确保申报数据准确无误。
盈余公积计提：
按规定比例计提法定盈余公积和任意盈余公积，完成利润分配的相关账务处理。
结语
往来款清理是年终关账的核心环节，也是检验企业财务管理水平的重要标准。主动排查涉税风险，完善内部管理，才能帮助企业稳健迈向新的一年。杰诚财税依托丰富的实务经验，为您提供专业的财税服务，为企业的健康发展保驾护航！
如需进一步了解具体操作细节，欢迎与杰诚财税专家团队联系，我们将为您提供个性化的专业解决方案！
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