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  • 税局紧急通知!5月31日前,所有企业会计必和老板须完成这件事!否则后果自负!

    2019-05-20 14:15:11 杰诚财税 29

    已经5月下旬了,不得不提醒下大家,2018年度企业所得税汇算清缴期已经到啦!如果还没有完成汇算清缴的,大家尽快完成,或者转发告知,不然后果十分严重。


    写在前面:先不说你明不明白什么是汇算清缴(下面附详细介绍和流程),但你得先知道按时汇算清缴有什么严重后果 


    01、法人代表不能贷款买房!

    02、法人代表不能办移民!

    03、法人代表不能领养老保险!

    04、公司会每年被税务局罚款2000至1万元!

    05、有欠税,企业法人代表会被阻止出境,没法坐飞机和高铁!

    06、长期不申报税收,税务局会上门检查!

    07、长期不申报税收,发票会被锁机!

    08、工商信用网进经营异常名录,所有对外申办业务全部限制,如:银行开户、进驻商城等等!


    01

    2019汇算清缴5月31日截止


    关于所得税汇算清缴,确实是一项大工程,因为需要填写的表格多而复杂,往往让纳税人特别是从来没有做过汇算的纳税人无从下手。


    比如:我该准备哪些材料?什么职工薪酬支出及纳税调整明细表、资产折旧、摊销及纳税调整明细表、企业所得税弥补亏损明细表,这些都怎么填写啊?简直就是一大麻烦问题!


    莫慌~下面就让小编带您来了解一下企业所得税汇算清缴这件事儿吧!


    一、什么是汇算清缴?


    汇算清缴是纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的企业所得税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。


    二、汇算清缴的对象


    凡在纳税年度从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。汇算清缴的对象主要分为两种:


    1实行查账征收的企业;

    2实行核定应税所得率的企业。


    跨地区经营汇总纳税的二级分支机构也必须按规定进行年度申报。


    小提示:实行核定定额征收企业所得税的企业,不进行汇算清缴。


    三、工作步骤


    1.汇算。依照及其实施条例和相关规定,自行计算2018年应纳税所得额和应纳所得税额,根据季度已预缴企业所得税额,确定2018年应补或者应退税额。


    2.填写《年度纳税申报表》,在规定的时间内,向主管税务机关办理年度纳税申报。


    3.结清税款。


    四、企业的纳税年度


    根据第五十三条规定,企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历11日起至1231日止


    特殊情况:企业在一个纳税年度中间开业、终止,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,以其实际经营期为一个纳税年度。


    五、汇算清缴时间


    企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。


    比如,2018年企业所得税汇算清缴时间:201911日至531日。大多数企业都是每年3-5月集中申报。


    02

    必看!2019汇算清缴重大变化!


    相比之前,2018年度汇算清缴在政策上和费用扣除上都发生了不少变化。为了方便大家理解和收藏,我们做了几张图表。


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    二、收藏!轻松看懂今年汇算清缴的17个政策变化!


    1、税收优惠减免类政策变化,共8个!


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    2、税前扣除扩围类政策变化,共4个!

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    3、优化管理服务类政策变化,共5大项!

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    03

    2019汇算清缴,企业这些数据将重点稽查!


    一、企业的收入


    企业如果少计销售收入,或隐匿部分销售收入,那么金税三期会——


    1、通过成本和费用来比对你的利润是否为负数;

    2、比对你开具出去的发票,收到的货款数额以及卖出的商品;

    3、通过大数据,查询与你交易的下游企业的相关账本数据,比对是否存在异常。


    二、企业的成本费用


    企业存在以下行为要小心了——


    1、长期购进原材料或商品时暂估入库;

    2、购进原材料或商品为了价格低一点而不索要发票;

    3、计提了费用而迟迟没有费用发票。


    三、企业的利润


    如果你的企业的利润表中的利润总额与企业所得税申报表中的利润总额不一致;如果你想"财不露白",将利润少报一部分……


    金税三期大数据是可以得到你所有的收入信息和成本信息的,而利润就是收入减去成本,算出你的利润不会是什么难事,所以若你的利润不一致或是少报了,都会被轻易查出来。


    四、企业的库存


    一般来说,企业的库存量一般都在一个相对稳定的值附近呈周期性波动。


    如果你的企业只有销售数据、而没有购买数据或购买量少,金税三期大数据会判断出你的库存一直处于递减状态,并进一步形成电子底账来比对你的库存,然后判断出异常。


    如果你的企业只有购买数据、而没有销售数据或销售量少,金税三期大数据会判断出你的库存一直处于递增状态,并进一步形成电子底账来比对你的库存,然后判断出异常。


    以前确实会有很多企业多多少少这样做,因为这样就可以少缴一些税,可是现在有了金税三期的大数据系统,它可以比对你供应链的上下游企业的数据,加上判断出你的库存一直递增,几乎就可以判定你报的数据是有问题的。


    五、企业的银行账户


    如果你的企业销售了一批货物,货款也已进入到银行账户,收到的货款却迟迟没记入账中;如果你的企业取得了一些虚开的发票,而账户里面的资金却没有减少或减少额不匹配。


    对于这些情况,以前只要账本调整的好,是很难识别出来的,可现在对于上述包括以下情形,金税三期系统都会进行分析并识别出异常:


    1、企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数;

    2、当期新增应付账款大于收入80%

    3、预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上;

    4、当期新增其他应收款大于销售收入80%


    六、企业的应缴纳税额


    如果你的企业增值税额与企业毛利不匹配;如果你的企业期末存货与留底税金不匹配;如果你的企业实收资本增资了,而印花税却为0;如果你的企业增值税额偏低;如果你的企业所得税贡献率长期偏低;如果你的企业应纳税额变动太大……


    通过比对你的收入、成本、利润、库存、资产资本、往期税收数据等,这些都会被金税三期判定出企业的应缴纳税额异常的。


    04

    2019汇算清缴12个热门问题汇总


    1、我公司是一家生产制造企业,因公司发展需要,20189月份新引进两台大型设备,价值分别为480万元和600万元。我公司是否可以享受一次性扣除的新政策?


    答:根据第一条,企业在 201811日至20201231日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的,仍按企业所得税法实施条例、(财税〔201475号)、(财税〔2015106号)等相关规定执行。


    综上,你公司购买的价值480万元的设备可以一次性扣除;而价值600万元的设备不可以一次性扣除,但是,如符合条件,可适用其他政策加速折旧。


    2企业管理层的出国培训能否作为职工教育经费在企业所得税前计算扣除?


    答:根据财建〔2006317 号第三条(十)规定,对于企业高层管理人员的境外培训和考察,其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出,避免挤占日常的职工教育培训经费开支。


    3企业三年以上应付未付款项,是否应作为收入并入应纳税所得额?


    答:企业确实无法偿付的应付款项,应作为其他收入并入应纳税所得额缴纳企业所得税


    4企业收到的代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费,需不需要缴纳企业所得税?


    答:企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费,应并入收到所退手续费当年的应纳税所得额,缴纳企业所得税


    5、地产企业在商品房预售阶段取得预收房款,是按照房款全额作为计算预计毛利额的基数,还是按不含增值税额的房款作为计算预计毛利额的基数?


    答:企业销售未完工开发产品取得的收入口径暂按以下公式计算:企业销售未完工开发产品取得的收入=预售收入/1+税率或征收率),并以此作为计算预计毛利额的依据。


    6、企业与职工解除劳动合同支付的一次性补偿金如何进行税前扣除?  


    答:企业与受雇人员解除劳动合同,支付给职工的一次性补偿金,在不超过《中华人民共和国劳动合同法》规定的标准和各地政府相关部门规定标准的部分,可以在税前扣除。


    7、企业发生工伤、意外伤害等支付的一次性补偿如何进行税前扣除?


    答:企业员工发生工伤、意外伤害等事故,由企业通过银行转账方式向其支付的经济补偿,凭生效的法律文书和银行划款凭证、收款人收款凭证,可在税前扣除。


    8、企业发生的劳务派遣用工支出能否作为工资薪金支出?能否作为三项经费的计提基数?


    答:劳务派遣用工,依据国家税务总局公告2015年第34号第三条规定,应分两种情况按规定在税前扣除:


    (1)按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;


    2)直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。


    9企业丢失增值税发票如何进行税前扣除?


    答:两种情况:


    1企业丢失增值税专用发票,可按照(2014年第19号)有关规定执行。


    2企业丢失增值税普通发票、通用机打发票,购买方企业暂凭加盖销货方公章或财务专用章的增值税普通发票存根联复印件及通过税务部门网站发票查验系统查询的增值税普通发票票面信息结果在税前扣除。


    10、支付给无法开具发票的非法人单位的费用能否根据支付凭证,收据在企业所得税前列支?比如支付给商会组织的会员费?


    答:企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称应税项目)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息


    小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。


    11、公司为员工购买日用品、食品等发票可以作为福利费在企业所得税规定的范围内扣除吗?


    答:公司为员工购买的日用品、食品发票可以作为福利费在企业所得税规定限额内扣除。


    12、私车公用如何能税前扣除?


    要有明确的制度 跟员工签私公协议有公出记录和里程的记录有提供对应的发票是公司抬头


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