小微企业所得税税收优惠涉税风险点 |山东杰诚财税集团
很多老板觉得公司规模不大，就能享受小微企业所得税优惠。确实，国家对小微企业的扶持力度一直在加大，税率低、申报也相对简单。但税务机关的核查也在同步收紧，尤其是那些数据刚好压在标准线附近的企业，反而成了重点核查对象。
要享受小微企业所得税优惠，必须同时满足三个条件，缺一不可：资产总额不超过5000万元，从业人数不超过300人，年度应纳税所得额不超过300万元。三个条件必须同时达标，任何一项超标，优惠就享受不了。很多企业就是在这三个数字上动了心思，结果被查出来，不仅优惠没了，还要补税加滞纳金。
这里需要特别说明，资产总额看的是资产负债表上的数字，不是注册资本，也不是净资产。从业人数包括签订劳动合同的和接受劳务派遣的，都算在内。应纳税所得额也不等于营业收入或利润总额，是经过纳税调整之后的数字。
税务机关怎么查，青岛已经有企业被查了
青岛税务部门在核查小微企业优惠资格时，主要用三步工作法，针对的就是那些数据"刚好合格"的企业。
第一步：看报表，查资产总额
重点看资产负债表里的负债科目，尤其是"应付账款"和"其他应付款"。如果这些科目出现大额负数，很可能是企业把本该记在资产方的项目记到了负债方，目的就是把资产总额压低。
青岛有一家建设工程公司，账面上资产总额只有几百万，完全符合标准。但核查时发现，它把大量设备和材料款记在了"其他应付款"里，导致资产被人为压低。真实资产总额接近3亿元，远远超过5000万的标准。
第二步：跨系统比对，查从业人数
企业所得税申报人数、个人所得税申报人数、社保缴纳人数，这三个系统的数据现在是打通的。如果个税申报人数和社保人数差异超过10%，系统会自动预警。
青岛一家劳务服务公司，个税申报了280人，社保缴了310人。多出来的30人都是长期在岗员工，只是没有按规定申报个税。实际从业人数超过300人，不符合小微企业标准。
第三步：查凭证，查应纳税所得额
对所得额刚好在300万以下的企业，税务机关会做穿透式核查，沿着资金流、票据流、业务流，逐笔核实大额成本费用的真实性。
青岛一家商贸企业，申报的应纳税所得额是299.97万元，就差300块钱。核查发现，它大量采购没有取得合规发票，支出用白条入账，资金直接转到老板个人账户。这些成本不能税前扣除，调整后应纳税所得额超过300万元，优惠资格被取消。
与其卡线，不如把账做真
这三步核查法现在已经是税务机关的常规操作，不只是青岛在用，全国都在推行。企业要做的不是想办法把数字压到标准线以下，而是把账做真实。资产是多少就报多少，有多少人就报多少人，利润是多少就按多少来。经得起查的数据，优惠自然拿得到。
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