EXW出口报关单杂费栏怎么填？出口退税处理如何“进退自如”？ |杰诚财税 出口退税服务商
最近，青岛不少外贸企业和报关行在通过“中国国际贸易单一窗口”申报EXW成交方式的出口货物时，发现系统界面有了新提示。当成交方式选择“EXW”时，“运费”和“保费”栏目会自动变成灰色无法填写，同时系统会弹出一条明确的提醒：“出口成交方式为EXW的报关单需将境内工厂至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费填入杂费栏”。
这个看似细微的系统更新，实际上反映了海关监管要求的明确化。对于长期采用EXW方式出口的企业来说，这意味着报关操作必须做出相应调整，否则可能面临申报不实甚至处罚的风险。
EXW成交方式的核心：工厂交货，责任在买方
要理解这个变化，首先要清楚EXW（EX Works，工厂交货）贸易术语的含义。在这种方式下，卖方的责任最小——只需要在约定的地点（通常是工厂或仓库）将货物准备好，交给买方处置，就算完成了交货义务。
卖方不负责办理出口报关手续，也不承担将货物装上运输工具的费用和风险。相应的，买方需要承担从提货开始的一切责任和费用：包括出口清关、国内运输、保险以及后续的国际运输等。
正因为EXW价格只包含货物在工厂的成本，不包括从工厂到出境口岸（比如青岛港、青岛流亭机场）这段距离产生的任何费用，所以这些“境内段运保费”需要在报关时单独体现。
报关单填制：三个栏目的正确填写方法
根据《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》，以及青岛海关的实际操作要求，EXW方式下报关单相关栏目的填写有明确规则：
“运费”栏：填报的是货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用，也就是国际运输段的费用。在EXW模式下，这部分费用由买方承担，且不包含在EXW价格内，因此该栏目被系统置灰，企业无需也无法填写。
“保费”栏：填报的是货物运至输出地点装载后的保险费用，同样是国际段的保险费。与运费栏同理，系统也会将其置灰。
“杂费”栏：这是本次变化的重点。需要填报的是成交价格（即EXW价格）之外，但按照《中华人民共和国关税法》规定应计入完税价格的费用。具体来说，就是货物从青岛的工厂运到青岛港（或其他出境口岸）装载前所产生的运输费、装卸费、港杂费以及相应的保险费。
这些费用即使实际由国外买方支付，或者由买方指定的货代公司垫付，作为申报主体的卖方（或代理报关企业）也需要在“杂费”栏以正值填报。填报的依据可以是物流公司的账单、付款水单等有效凭证。
出口退税处理：三个绝对不能出错的环节
报关单填制的变化，直接影响到后续的出口退税操作。青岛的企业在办理EXW货物的退税时，需要特别注意以下三个环节，任何一个环节出错都可能导致退税失败或引发税务风险。
第一，发票开具：只看成交价，不看杂费
开具增值税普通发票（或开具形式发票）时，开票金额必须严格依据EXW成交总价（即报关单“总价”栏金额）进行换算。绝对不能将报关单“杂费”栏的金额加入开票金额。
有些企业误以为报关单上体现了杂费，开票时就应该包含，这是完全错误的。这样做会导致发票金额虚增，可能被认定为虚开发票，风险极大。
第二，退税申报：如实填报离岸价
在电子税务局进行出口退税申报时，无论是生产企业还是外贸企业，都应依据实际离岸价（FOB价） 计算并填报“出口销售额”。
这里的FOB价，通常是由EXW价格加上境内段运保费（即杂费）构成的海关审定完税价格。但企业在申报系统填写时，是直接填写FOB总金额，而不是分开填写EXW价和杂费。关键在于，申报的金额必须与报关单上体现的完税价格逻辑一致。切勿为了“避开疑点”而错误申报。
第三，单证备案：运输单据必不可少
无论采用何种成交方式，出口企业都必须按照国家税务总局2022年第9号公告的要求，做好全套单证备案管理。这包括购销合同、出口货物装货单（海运）、运单（空运）等运输单据、以及报关单等。
特别要提醒的是，EXW模式下同样需要备案出口货物的运输单据。不能因为卖方不负责运输，就认为可以免去这份单据。如果买方或其货代无法提供，企业应积极沟通获取，或留存好沟通记录。单证备案不合规，税务机关有权不予办理退税。
给青岛企业的几点实操建议
面对这个明确化的监管要求，青岛的外贸企业可以采取以下措施来确保合规：
：业务部门（签订EXW合同）、关务部门（制作报关单）、财务部门（开票和退税）必须保持信息畅通。关务人员要及时将报关单的填制要求（特别是杂费栏）告知财务人员。
：如果是由买方安排国内段物流，应在合同中明确约定，买方或其货代有义务向卖方提供境内段运保费的详细分割单或账单，作为报关依据。对于快递、空运等“门到门”报价，需要对方提供费用拆分明细；对于多次转运或集拼货物，要明确费用分摊方式。
：如果获取境内段运保费凭证非常困难，或者成本过高，企业可以考虑与买方协商，是否将贸易术语变更为FCA（货交承运人）或FOB（青岛港船上交货）等。在这些术语下，境内段运保费通常已包含在成交价格中，申报更为简便。
：虽然这是全国统一的海关系统提示，但企业可以多与青岛当地的报关协会、物流公司或主管海关沟通，了解在具体操作中是否有需要特别注意的地方。
时程程：13589316511
咨询热线：17554149862
扫描上方二维码！添加好友进行咨询~
杰诚集团成立于 2010 年，以青岛为核心辐射全国，聚焦财税合规与股权发展核心赛道，为企业提供全生命周期一站式服务。旗下杰诚财税深耕中小微企业涉税合规，依托政策深耕优势与丰富案例，筑牢企业财税安全防线；承商财税专注高端财税咨询与股权架构设计，量身定制内控优化、风控方案及股权规划，助力企业财务健康与股权价值提升。
配套承商商学院提供运营管理赋能。从基础财税合规到高端股权规划，从风险规避到价值增长，杰诚集团以专业实力整合财税、股权、法律等资源，为企业稳健发展保驾护航。
