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  • 4月1日起,取得客车票、火车票、飞机票,如何抵扣进项税额?今天我统一回复!

    2019-03-25 11:57:50 杰诚财税 1487

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    文件政策太多,就跟割韭菜一样,一茬接一茬,大家一定要认真看,认真学习。


    国家税务总局明确了!

    4月1日后仍能开16%、10%的发票!

    关于《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》的解读


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    12019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人发生销售折让、中止或者退回等情形的,如何开具红字发票及蓝字发票?



    本公告第一条明确,增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。


    需要说明的是,如纳税人此前已按原17%、11%适用税率开具了增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,应按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号,以下简称18号公告)相关规定执行。


    22019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人需要补开增值税发票的,如何处理?


    本公告第二条明确,纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原16%、10%适用税率补开。


    需要说明的是,如果纳税人还存在2018年税率调整前未开具增值税发票的应税销售行为,需要补开增值税发票的,可根据18号公告相关规定,按照原17%、11%适用税率补开。

    火车票飞机票

    如何抵扣?如何申报?image.png



    财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》:


    六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。


    (一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:


    1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

    2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

    航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

    3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

    铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

    4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

    公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%


    1抵扣方式:


    么,自4月1日后,会计们取得客车票、火车票、高铁票、飞机票,怎么抵扣进项税额呢?有两种方法:


    一、按发票上注明的税额抵扣。如果取得增值税电子普通发票的,可以抵扣的税额为发票上注明的税额。


    二、按发票上的金额计算抵扣。


    1、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

    2、取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

    3、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%


    那取得的发票没有注明身份信息还能抵扣么?


    答:不能抵扣,文件已经完全明确。


    2记账方式:


    如小何公司取得了业务员王某出差报销的火车票57元,计算铁路旅客运输进项税额=57÷(1+9%)×9%=4.7元


    账务处理:

         借:销售费用  52.3

                 应交税金-应交增值税(进项税额)4.7

         贷:银行存款   57


    3申报方式:


    计算抵扣的进项税额如何申报呢?由于增值税申报表肯定又要进行修改。参考通行费计算抵扣的填表方式,大致应在填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8栏"其他",同时填报《本期抵扣进项税额结构明细表》第30栏“旅客运输服务的进项”。实际填写应待表样出来,参考填表说明。


    案例解析

    2019年4月份公司财务部门取得一张员工小王的出差高铁票218元,请问能否抵扣增值税?


    1答 复


    可以计算抵扣,无需认证。

    火车票允许抵扣的进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%=18元


    2账 务


    报销火车票

    借:管理费用-差旅费   200元

    应交税费-应交增值税(进项税额)18元

    贷:库存现金                  218元


    3注意事项:


    1. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%计算进项税额;

    2. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额;

    3. 取得注明旅客身份信息的铁路车票的按照9%计算进项税额;

    4. 对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,不得计算抵扣;

    5. 旅客运输服务是指客运服务,包括通过陆路运输,水路运输,航空运输为旅客个人提供的客运服务。

    6、购进旅客服务可以抵扣,除了取得合法的扣除凭证,比如文件规定的注明旅客身份的票据,增值税电子发票,增值税专用发票外,还要符合抵扣的一般规定,比如用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进客运服务,那也是不得抵扣的。

    7、4月1日之后购进旅客服务方可抵扣,具体以扣除凭证开具时间为准。

    8、购进旅客运输服务有没有抵扣时间?这个文件确实没有规定,不过建议在入账时候一并计算抵扣申报,保持和账务处理的一致性。

    9、计算抵扣如何申报?目前由于增值税申报表格式尚未公布,所以如何填写到申报表尚不得知,个人觉得可能会像通行费发票纸质发票一样,填写到附表2的8b栏次。有人也问如果是电子发票会不会勾选确认?这个我个人觉得目前来看可能不会,毕竟通行费电子发票是专门设定了通行费标识才进入平台的。

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    10、纳税人购进国内旅客运输服务,才可以计算抵扣增值税。


    11、票据取得日期为4月1日后的才可以抵扣增值税。

    12、对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差客票不得计算抵扣。

    13、车票取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额来抵扣增值税。

    14、对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,不得计算抵扣。

    15、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额,航空运输电子客票行程单可抵扣的信息是票价+燃油附加费。

    16、车票抵扣不是按照车票的全额,而是先换算为不含税金额,再乘以适用增值税征收率。


    增值税进项抵扣

    不能错过的时间点!

    有三个时间点,一旦错过,再想抵扣进项税过程就非常痛苦,甚至会导致无法抵扣。


    第一个时间点,增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书4类凭证必须在规定的时间进行认证(扫描、勾选确认)。  


    第二个时间点、认证后必须在次月申报期内申报抵扣。  


    第三点,主要针对海关进口增值税缴款书。


    兵马未动,粮草先行。说了这么多先把软件升级了再说,给大家整理了升级软件常见的问题,供大家查看。


    4月1日前,务必升级开票软件!


    为确保一般纳税人能够如期顺利开出13%、9%税率的增值税发票,请使用增值税发票税控开票系统的纳税人在4月1日前进行升级。


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