增值税进项税额加计10%抵扣！国家刚刚紧急宣布！4月1日开始执行13%税率，以后开发票变化太大了

问：旅客运输服务往往没有增值税专用发票，那以什么作为抵扣凭证呢？

答：旅客运输服务很有可能依现行通行费的抵扣方式，根据客票上注明的金额÷（1+3%）×3%计算抵扣进项。具体待财政部进一步明确。

从16年营改增改革以来至今，税法一直在大幅度的改变！这一次将旅客运输服务纳入抵扣范围，可以说是一个创新。大家最常见的旅客运输服务行业有铁路、公路、航空、航海运输等。但是根据目前旅客运输服务的系统、交易的小金额、高频性等，你去一趟税务局打车给你开一张专用发票？坐了一趟地铁花了3元给你开一个专票？

从交易的便利性上来看，不现实！所以判断旅客运输服务很可能采取计算抵扣的方式！这一个经历过高速路发票计算抵扣的会计朋友都清楚怎么申报！

问：这里的加计10%抵扣怎么理解？

答：之前有加计扣除，现在有加计抵扣。其实，我们也并不陌生。比如：您是邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，这个月取得的进项税额为100万元。那么现在允许您按110万元进行抵扣。

给这个新政点个赞！相当于此次改革不仅是16%调整到13%，10%到9%，剩下没有调整的而且进项少的行业，增值税进项可以加计扣除了！这里的加计10%怎么理解呢？比如一个一家一般纳税人理发店，销项是10万，进项税额是5万，加计扣除10%之后，总共可以抵扣进项5+0.5=5.5万。

问：如果接下来不动产进项改为一次性抵扣了，那么我们之前已分期抵扣的项目该如何操作？

答：不动产进项税额从分期抵扣改为一次性抵扣，我们并不陌生，去年对新购入的500万以下的机器、设备不是规定一次性扣除吗？同理，对原来没有抵扣完的“待抵扣”可以在今年进行抵扣。

问：这里的“新增”怎么理解？

答：理解这里的“新增”，应当是今年新增的增值税留抵税额。去年的留抵税额怎么办？部分行业（装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业）2018年的留抵税额已允许退还了。参考财税[2018]70号。

这个好理解，随着增值税税率的调整，相应的退税率也会随着调整。

税率下调，过渡期怎么抵扣？怎么开票？

4月1日开始，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%和10%税率的，税率分别调整为13%、9%，其实已经板上钉钉，就差财税字文件了。毫无疑问，所有的16%都降至13%，所有的10%都降为9%

那么税率下调，这个过渡期间如何实操？纳税人如何抵扣？怎么开票？如何红冲？

网传的让4月1日之前把16%、10%进项税发票全部抵扣，否则之后不允许抵扣是误导。

能否抵扣不会因为税率的调整而变化，按照增值税暂行条件及实施细则规定，只要满足抵扣范围，在认证有效期内，均可认证抵扣。

比如：会计说公司2019年4月5日才收到供应商2019年3月20日开具的增值税专用发票一张，发票金额100，税率16%，税额16。

那么直接认证即可，认证后，5月申报表填写在增值税申报表附表二第1、2、35栏次相应位置进行申报即可。

从来没有所谓的4月1日就不能再抵扣16%、10%专用发票的通知。

这种通知也是不会有的。

4月1日之后收到16%、10%发票不仅可以认证抵扣，如果发生需要开具红字的情况，比如开票有误、销售折让、销售退回，也可以开红字。

16%的开负数16%，10%的开负数10%。

比如，2019年4月10日，二哥税税念公司收到一张供应商2019年3月20日开具的增值税专用发票，金额100，税率16%，税额16。财务审核发现发票名称开具有误，二哥税税念有限责任公司开成了会计说公司。

发票直接退回供应商。

供应商4月收到退回发票后，直接在开票系统申请红字通知单并开具红字发票，金额-100，税额-16，同时开具一张正确的发票，金额100，税率16%，税额16。

注意，由于是4月1日之前发生的纳税义务，所以按原税率红字冲销，同时按原税率开具发票。

供应商申报的时候也很简单，注意，下图的申报表格式是预测，最终以税务公告为准，这里只是为了演示4月1日后开具红字发票后的申报填法。

很多人觉得4月1日后就会开不出16%、10%的红字发票和蓝字发票，这个肯定不是的。

增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

4月1日之前按照16%、10%做了未开票收入申报，4月1日之后补开发票也应该开16%、10%。

比如，会计说2019年3月发生了一笔应税收入，金额100，税率16%，税额16，由于无法取得对方开票信息，暂未开票，会计在4月申报表进行了未开票收入的申报。

2019年4月20日，客户提供了开票信息，因为纳税义务时间发生在3月。这个时候应该给客户开具16%的增值税专用发票，而不是开13%。

那么4月补开16%的发票后如何申报呢？

申报表填写如下：

当然，这种未开票负数申报的情况之前也说过，如果出现比对异常，则需要去税务局大厅进行上门申报。

kavin老师（微信号：KuaiJiShuo） 提醒注意：

4月之后再开具16%的发票，都会有特别的原因。

比如上面说的销货退回、开票有误、应税服务终止或者销货部分退回及发生销售折让，或者增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的。

而且补开发票前提是在应纳税月份做了未开票收入的申报，否则就属于滞后申报行为，税务局核实后会要求纳税人调整前期申报表，涉及补税的则会补税，当然补税就会涉及滞纳金。这点一定注意。

税务局很容易就能提取你2019年4月后按照旧税率开具的发票，然后发给税源管理单位逐户核查情况。

1、如果是属于开票有误，要求你收回联次开红字发票，然后开正确的蓝字发票。

2、如果属于申报有误，则要求你修改对应所属期的申报表

应对措施：

如果4月申报期之前发现这种情况，请在申报3月增值税时候将其列入未开票项目进行申报。