您好,欢迎访问杰诚财税!
  • 您好,欢迎访问杰诚财税!
  • 我们的微信
  • 联系我们
  • 在线交流
  • 增值税进项税额加计10%抵扣!国家刚刚紧急宣布!4月1日开始执行13%税率,以后开发票变化太大了

    2019-03-21 13:08:32 杰诚财税 1426
    增值税新政策解读


    增值税抵扣再次发生变化,进一步扩大进项税抵扣范围,将旅客运输服务纳入抵扣范围。


    问:旅客运输服务往往没有增值税专用发票,那以什么作为抵扣凭证呢?


    答:旅客运输服务很有可能依现行通行费的抵扣方式,根据客票上注明的金额÷(1+3%)×3%计算抵扣进项。具体待财政部进一步明确。


    从16年营改增改革以来至今,税法一直在大幅度的改变!这一次将旅客运输服务纳入抵扣范围,可以说是一个创新。大家最常见的旅客运输服务行业有铁路、公路、航空、航海运输等。但是根据目前旅客运输服务的系统、交易的小金额、高频性等,你去一趟税务局打车给你开一张专用发票?坐了一趟地铁花了3元给你开一个专票?


    从交易的便利性上来看,不现实!所以判断旅客运输服务很可能采取计算抵扣的方式!这一个经历过高速路发票计算抵扣的会计朋友都清楚怎么申报!


    对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人,按进项税额加计10%抵减应纳税额,政策实施期限暂定截至2021年底。


    问:这里的加计10%抵扣怎么理解?

    答:之前有加计扣除,现在有加计抵扣。其实,我们也并不陌生。比如:您是邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人,这个月取得的进项税额为100万元。那么现在允许您按110万元进行抵扣。


    给这个新政点个赞!相当于此次改革不仅是16%调整到13%,10%到9%,剩下没有调整的而且进项少的行业,增值税进项可以加计扣除了!这里的加计10%怎么理解呢?比如一个一家一般纳税人理发店,销项是10万,进项税额是5万,加计扣除10%之后,总共可以抵扣进项5+0.5=5.5万。


    将购进的不动产进项税由分2年抵扣改为一次性抵扣,增加纳税人当期可抵扣进项税。


    问:如果接下来不动产进项改为一次性抵扣了,那么我们之前已分期抵扣的项目该如何操作?


    答:不动产进项税额从分期抵扣改为一次性抵扣,我们并不陌生,去年对新购入的500万以下的机器、设备不是规定一次性扣除吗?同理,对原来没有抵扣完的“待抵扣”可以在今年进行抵扣。


    对纳税人新增的留抵税额,按有关规定予以退还。


    问:这里的“新增”怎么理解?

    答:理解这里的“新增”,应当是今年新增的增值税留抵税额。去年的留抵税额怎么办?部分行业(装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业)2018年的留抵税额已允许退还了。参考财税[2018]70号。


    调整部分货物服务的出口退税率。


    这个好理解,随着增值税税率的调整,相应的退税率也会随着调整。

    税率下调,过渡期怎么抵扣?怎么开票?


    4月1日开始,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%和10%税率的,税率分别调整为13%、9%,其实已经板上钉钉,就差财税字文件了。毫无疑问,所有的16%都降至13%,所有的10%都降为9%


    那么税率下调,这个过渡期间如何实操?纳税人如何抵扣?怎么开票?如何红冲?


    4月1日之后取得的16%,10%的专票可以继续抵扣认证,不受税率调整影响


    网传的让4月1日之前把16%、10%进项税发票全部抵扣,否则之后不允许抵扣是误导。


    能否抵扣不会因为税率的调整而变化,按照增值税暂行条件及实施细则规定,只要满足抵扣范围,在认证有效期内,均可认证抵扣。


    比如:会计说公司2019年4月5日才收到供应商2019年3月20日开具的增值税专用发票一张,发票金额100,税率16%,税额16。


    那么直接认证即可,认证后,5月申报表填写在增值税申报表附表二第1、2、35栏次相应位置进行申报即可。


    image.png


    从来没有所谓的4月1日就不能再抵扣16%、10%专用发票的通知。


    这种通知也是不会有的。


    4月1日之后发生销货退回、开票有误、应税服务终止或者销货部分退回及发生销售折让应该按照原税率开具红字发票。


    4月1日之后收到16%、10%发票不仅可以认证抵扣,如果发生需要开具红字的情况,比如开票有误、销售折让、销售退回,也可以开红字


    16%的开负数16%,10%的开负数10%。


    比如,2019年4月10日,二哥税税念公司收到一张供应商2019年3月20日开具的增值税专用发票,金额100,税率16%,税额16。财务审核发现发票名称开具有误,二哥税税念有限责任公司开成了会计说公司。


    发票直接退回供应商。


    供应商4月收到退回发票后,直接在开票系统申请红字通知单并开具红字发票,金额-100,税额-16,同时开具一张正确的发票,金额100,税率16%,税额16。


    注意,由于是4月1日之前发生的纳税义务,所以按原税率红字冲销,同时按原税率开具发票。


    供应商申报的时候也很简单,注意,下图的申报表格式是预测,最终以税务公告为准,这里只是为了演示4月1日后开具红字发票后的申报填法。

    image.png


    很多人觉得4月1日后就会开不出16%、10%的红字发票和蓝字发票,这个肯定不是的。


    增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率,一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。


    一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。

    一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。


    4月1日之前按照16%、10%做了未开票收入申报,4月1日之后补开发票也应该开16%、10%。


    比如,会计说2019年3月发生了一笔应税收入,金额100,税率16%,税额16,由于无法取得对方开票信息,暂未开票,会计在4月申报表进行了未开票收入的申报。


    image.png

    2019年4月20日,客户提供了开票信息,因为纳税义务时间发生在3月。这个时候应该给客户开具16%的增值税专用发票,而不是开13%。


    那么4月补开16%的发票后如何申报呢?


    申报表填写如下:


    image.png


    当然,这种未开票负数申报的情况之前也说过,如果出现比对异常,则需要去税务局大厅进行上门申报。


    kavin老师(微信号:KuaiJiShuo) 提醒注意:


    4月之后再开具16%的发票,都会有特别的原因。


    比如上面说的销货退回、开票有误、应税服务终止或者销货部分退回及发生销售折让,或者增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的。


    而且补开发票前提是在应纳税月份做了未开票收入的申报,否则就属于滞后申报行为,税务局核实后会要求纳税人调整前期申报表,涉及补税的则会补税,当然补税就会涉及滞纳金。这点一定注意。


    税务局很容易就能提取你2019年4月后按照旧税率开具的发票,然后发给税源管理单位逐户核查情况。


    1、如果是属于开票有误,要求你收回联次开红字发票,然后开正确的蓝字发票。

    2、如果属于申报有误,则要求你修改对应所属期的申报表


    应对措施:

    如果4月申报期之前发现这种情况,请在申报3月增值税时候将其列入未开票项目进行申报。





    联系我们

    山东省青岛市城阳区正阳中路160号 时代中心商务楼 606室

    免费服务热线: 132-1081-5910

    服务时间:工作日 8:00-17:00

    更多信息

    电话咨询
    邮件咨询
    在线地图
    QQ客服