别踩雷！这 6 个操作被查概率超 90%，2025 年税务稽查重点全梳理

2025-10-29 14:54:37 杰诚财税 4

随着金税四期 “数据穿透式监管” 的全面覆盖，税务部门对企业违规行为的识别精度已从 “事后追查” 升级为 “事前预警”。近期多地稽查数据显示，以下 6 类操作因违规特征明显、数据痕迹易追踪，被查概率超过 90%，企业和高净值人群需重点警惕，提前自查整改。

一、发票与申报类违规：“虚开 + 空壳” 成稽查重灾区

发票是税务监管的 “核心抓手”，而空壳公司与虚假申报则是发票违规的 “温床”，这类操作因 “三流不匹配”“数据反常”，几乎难逃监管追踪。

1. 虚开发票：3 类套路已被 “模型锁定”

虚开发票不再是 “简单开票”，而是呈现 “链条化、行业化” 特征，但税务部门通过 “资金 - 发票 - 物流” 三流比对模型，已能精准识别。

无实操虚开：“富余票” 买卖藏不住：部分企业利用 “进项大于销项” 的 “富余票”，通过中介卖给需要抵扣的企业，虚构交易合同、伪造发货单，但资金会通过个人账户回流，形成 “开票 - 收款 - 回流” 的闭环。例如某贸易公司，将未销售的货物对应的 “富余票” 卖给下游企业，收票方支付 “开票费” 后，资金通过股东个人账户转回，最终被税务部门通过资金流追踪查实，企业及关联方补税罚款超 200 万元；
行业化虚开：农副产品、废旧物资成 “重灾区”：这类行业因 “收购发票自开自抵” 的特殊性，成为虚开高发区。比如某农产品加工企业，虚构向农户收购原材料的记录，虚开收购发票抵扣进项，再通过虚开销售发票将 “虚假货物” 卖给下游，形成 “收购 - 生产 - 销售” 全链条造假。税务部门通过比对 “农户身份真实性”“收购量与当地产量匹配度”，轻松识破这类违规；
资金回流陷阱：假资金流难掩真违规：部分企业以为 “有资金流就安全”，虚开发票后让对方将款项转入对公账户，再通过员工工资、备用金等名义提现，转入个人账户回流。但金税四期可追踪 “资金从开票方到收票方，再到个人账户” 的完整轨迹，结合 “发票开具时间与资金流转时间的关联性”，很容易判定为虚开。

2. 空壳公司与虚假申报：“三假” 行为无遁形

空壳公司是虚开发票、虚假申报的 “载体”，其 “无实际经营” 的特征在数据监管下一目了然。

空壳公司典型特征：3 个 “无” 就能锁定：无实际经营场所（注册地址为 “挂靠地址”，无法找到企业）、无员工社保（个税申报人数与社保缴纳人数为 0 或极少）、无真实资金流（对公账户仅用于开票收款，无日常经营支出）。例如某空壳科技公司，注册后 3 个月内开具发票 500 万元，却无任何社保缴纳记录，对公账户仅收开票款项，随后全额转出，被税务部门直接列为 “非正常户”；
“三假” 行为升级：多部门数据联动识破：假企业（虚构业务场景，如伪造仓储合同、生产记录）、假出口（伪造报关单、提单，实际无货物出口）、假申报（篡改财务报表，隐瞒收入、虚增成本），过去靠 “单一部门数据” 难以核查，如今税务、海关、银行、市场监管部门数据实时互通，比如假出口会因 “报关单信息与银行收汇信息不符”“出口货物无对应进项发票” 被精准识别，近期某外贸公司因伪造出口报关单骗取退税，被追缴税款 1200 万元，负责人被追究刑事责任。

二、资金与账户类违规：私户收款、跨境转移成 “高危点”

企业资金流向是税务稽查的 “核心线索”，尤其是私户收款、资金混同、跨境资金异常，被查概率极高。

1. 私户收款与资金混用：隐匿收入 “一查一个准”

不少企业以为 “钱进私户就查不到”，但金税四期已实现 “对公账户 - 个人账户 - 第三方支付账户” 全链路监控。

隐匿收入的 3 种常见手段：通过股东、财务或员工的个人账户收取货款，比如某建材公司，客户转账时让对方直接转入老板微信，每月私户收款约 80 万元，未计入对公账户申报；使用个人支付宝 / 微信收取服务费，如某设计公司，将设计费转入设计师个人账户，再由设计师转入老板账户；拆分收入，将大额收款拆成多笔 5 万元以下的转账，试图避开 “大额现金管理” 监控，但税务部门可通过 “同一客户多笔小额转账”“转账时间集中在业务旺季” 等特征锁定。
资金混同的双重风险：企业资金与个人资金混用，比如老板用对公账户支付个人房贷、子女学费，或用个人资金垫付企业支出后，不做账务处理，导致 “成本费用无法准确核算”，税务部门可能按 “核定征收” 调整应纳税额；同时，企业资金转入个人账户若未用于经营，且超过 12 个月未归还，可能被认定为 “视同分红”，需补缴 20% 的个税，某餐饮企业老板因长期将对公资金转入个人账户，被追缴个税 35 万元。

2. 跨境资金漏洞：多部门联合堵截

跨境资金流动因 “涉及部门多”，过去易出现监管漏洞，如今税务部门联合外汇管理局、海关，构建了跨境资金监测体系。

未申报的跨境收入：通过境外客户直接转账至境外个人账户，或利用 “地下钱庄” 将境外收入转入境内，未在国内申报纳税。例如某跨境电商，将亚马逊平台收入转入香港个人账户，再通过 “换汇中介” 转入境内，未申报增值税和企业所得税，被外汇管理局监测到资金异常后，移交税务部门核查，最终补缴税款 800 万元；
利润转移套路：在避税天堂（如 BVI、开曼群岛）设立空壳公司，将境内企业的高利润业务转移至境外公司，通过 “低价出口、高价进口” 的关联交易，将利润留在境外。税务部门通过 “关联企业定价是否公允”“境外公司是否有实际经营” 等核查，某电子企业因通过境外关联公司转移利润，被调增应纳税所得额 5000 万元，补缴企业所得税 750 万元。

三、税收优惠滥用：“伪资质”“假核定” 被重点清理

税收优惠是国家为支持特定行业发展制定的政策，但若通过 “造假”“滥用” 获取优惠，已成为稽查重点。

1. 税收优惠资质造假：“伪高新”“假研发” 无处藏

“伪高新” 企业的 4 个破绽：虚构研发人员，将非研发岗位的员工（如行政、销售）列为研发人员，或伪造研发人员学历、职称；篡改研发费用，将生产设备折旧、日常办公费计入研发费用，虚增研发费用占比；伪造专利，购买 “无效专利” 或 “与主营业务无关的专利”，用于满足 “高新技术企业需拥有核心自主知识产权” 的要求；研发项目与主营业务无关，如某贸易公司，虚构 “农产品贸易研发项目”，实则无任何研发活动。税务部门通过 “研发人员社保缴纳记录”“研发费用明细账”“专利实际使用情况” 等核查，近 3 年已有超 2000 家企业被取消高新技术企业资格，补缴税款及滞纳金。
研发费用虚报的常见套路：将非研发活动的支出计入加计扣除，如某机械公司，将车间设备维修费用作为 “研发设备维护费” 申报；未按规定分摊研发费用，如同一设备既用于研发又用于生产，未按实际使用时间分摊折旧；虚增委托研发费用，与外部机构签订虚假委托研发合同，支付 “研发费” 后取得发票，用于加计扣除。税务部门通过 “委托研发项目是否有成果交付”“外部机构是否具备研发资质” 等核查，某医药公司因虚报委托研发费用，被追缴加计扣除税额 120 万元。

2. 核定征收滥用：“名实不符” 被整改

核定征收是针对 “会计核算不健全” 企业的征收方式，但若用于 “避税”，已被严格监管。

利润转移的典型操作：将母公司的高利润业务（如咨询、设计）转移至核定征收的子公司（如个体户、个人独资企业），子公司按核定税率（通常 1%-3%）缴纳个税，而母公司因 “利润减少” 少缴企业所得税。例如某科技公司，将 “技术服务费” 业务转移至核定征收的个体户，个体户按 1.5% 核定个税，母公司则减少应纳税所得额 300 万元，税务部门通过 “关联业务是否真实”“个体户是否有能力承接业务” 等核查，最终要求母公司补税 45 万元；
“空壳核定” 企业清理：个体户或个人独资企业无实际经营场所、无从业人员，却开具大额发票，如某建材个体户，注册后无实际办公地址，每月开具发票 200 万元，且发票开具对象多为同一企业，税务部门已建立 “核定征收企业画像库”，对 “开票金额远超经营规模”“无成本费用记录” 的企业，取消核定征收资格，改为查账征收，某建筑个体户因 “空壳开票” 被取消核定，需补缴税款 180 万元。

四、成本与费用类违规：“虚增成本”“假发票” 易触发预警

成本费用直接影响企业应纳税所得额，是税务稽查的重点环节，虚增成本、使用假发票等操作，被查概率极高。

1. 虚假成本列支：3 类操作最常见

人工成本虚增：伪造工资表，虚增员工人数，如某制造企业，实际员工 50 人，却按 100 人申报个税，虚增工资支出 300 万元；冒用他人身份信息，使用退休人员、在校学生的身份证，虚构 “兼职人员” 发放工资，规避社保缴纳；拆分工资，将高收入员工的工资拆分为 “基本工资 + 劳务费”，通过虚开劳务发票冲抵，某互联网公司将程序员工资拆分为 “4000 元工资 + 10000 元劳务费”，让员工找劳务公司开具发票，被税务部门通过 “同一员工既有工资申报又有劳务费发票” 识别。
劳务发票陷阱：建筑行业通过虚开劳务发票套取资金，如某建筑公司，与 “空壳劳务公司” 签订劳务合同，支付 “劳务费” 后取得发票，资金却通过劳务公司转入老板个人账户；将工程分包给无资质的个人，让个人找第三方代开劳务发票，发票开具方与实际提供劳务方不一致，属于 “虚开发票”，某装修公司因使用代开的劳务发票，被追缴税款 60 万元，罚款 30 万元。
产量数据造假：制造企业伪造生产记录，虚增原材料采购量，如某食品厂，实际每月采购面粉 10 吨，却按 20 吨入账，虚增原材料成本；虚构库存，通过 “虚假入库单”“虚假盘点表”，制造 “原材料积压” 假象，掩盖收入未申报的事实，税务部门通过 “原材料采购量与产量是否匹配”“能耗（水、电、煤）与产量是否合理” 等核查，某纺织企业因虚增原材料采购，被调增应纳税所得额 200 万元。

五、跨境业务类违规：出口退税、跨境电商成稽查重点

跨境业务因 “涉及环节多、监管链条长”，违规操作隐蔽性强，但随着 “多部门数据联动”，违规行为已能精准识别。

1. 骗取出口退税：“假单证”“假物流” 被识破

出口退税是国家鼓励出口的政策，但若通过 “造假” 骗取退税，属于严重违法行为。

伪造单证的套路：伪造报关单，通过 “报关行” 购买虚假报关单，虚构出口业务；伪造提单，使用 PS 技术修改提单信息，或将其他企业的提单改为自己公司名称；虚构出口合同，与境外空壳公司签订虚假合同，制造 “有真实出口业务” 的假象。例如某服装企业，通过伪造报关单和提单，申报出口退税 150 万元，被海关发现报关单信息与实际出口货物不符后，移交税务部门，最终补缴退税 150 万元，罚款 300 万元；
“四自三不见” 风险：指 “自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关”“不见出口商品、不见供货货主、不见外商” 的出口业务，这类业务易出现 “骗取退税”，税务部门对这类业务重点核查，某外贸公司因从事 “四自三不见” 业务，被暂停出口退税资格，追缴已退税款 500 万元。

2. 跨境电商违规：“分拆”“转移” 被监控

跨境电商因 “订单零散、涉及个人消费者多”，过去易出现 “漏报”“转移利润” 等问题。

分拆订单避税：将超过 “免税额度”（如跨境电商零售进口单次交易限值 5000 元）的订单拆成多笔小额订单，使用不同个人信息申报，规避关税和进口增值税。税务部门通过 “同一收件地址多笔小额订单”“同一支付账户多笔支付” 等特征锁定，某跨境电商平台因协助商家分拆订单，被追缴税款 2000 万元；
利润转移至境外：通过 “海外仓” 将货物运至境外后，不通过国内跨境电商平台销售，直接在境外当地销售，收入未在国内申报纳税。例如某跨境电商，将货物运至美国海外仓，通过当地社交平台销售，收入转入美国个人账户，未在国内申报，被税务部门通过 “海外仓发货记录”“资金回流轨迹” 核查，最终补缴税款 600 万元。

六、高净值人群类违规：“隐匿收入”“避税套路” 被重点盯防

高净值人群（如企业家、网红主播、自由职业者）收入来源多样，易出现 “隐匿收入”“违规避税” 等问题，已成为税务稽查的重点对象。

1. 隐匿收入的 3 类常见手段

网络主播的 “打赏拆分”：将直播间打赏收入拆分至多个关联账户（如工作室、经纪人账户），或通过 “私下转账” 让粉丝直接转入个人微信，未计入工作室申报。某网红主播因隐匿打赏收入，被追缴税款及罚款 1.2 亿元；
自由职业者的 “体外循环”：如律师、医生、设计师，将服务费直接转入个人账户，不通过正规平台（如律师事务所、设计公司）申报，或使用 “个人名义” 承接业务，开具 “自然人代开发票” 时隐瞒部分收入，某律师因私收服务费未申报，被追缴个税 80 万元；
股权转让的 “低价避税”：通过 “阴阳合同”，表面签订低价股权转让协议（如 1 元转让），实际通过私户收取差额款项，未按 “公允价值” 申报个税。税务部门通过 “企业净资产评估”“同期同类股权转让价格” 等核查，某企业股东因低价转让股权，被调增股权转让收入 3000 万元，补缴个税 600 万元。

2. 违规避税的套路破解

股权激励未申报：企业向员工发放股票期权、限制性股票等股权激励，未按 “工资薪金所得” 代扣代缴个税，或在员工行权时，未及时申报纳税。某互联网公司因未申报股权激励个税，被追缴税款 200 万元；
利用 “税收协定” 避税：非居民个人（如外籍高管）通过 “税收协定”，声称 “来源于中国的收入已在境外缴税”，但未提供境外缴税凭证，或虚构 “境外常设机构”，规避中国个税。税务部门通过 “核查税收协定适用条件”“境外缴税真实性” 等，某外籍高管因违规适用税收协定，被追缴个税 150 万元；
“服务费” 拆分避税：将高收入拆分为 “咨询费”“服务费”，通过核定征收的个体户或个人独资企业开具发票，降低税负。例如某企业高管，将年薪 500 万元拆分为 “工资 120 万元 + 咨询费 380 万元”，通过自己设立的个体户开具咨询费发票，被税务部门认定为 “虚构业务”，需补缴个税及罚款 80 万元。

七、合规建议：企业与个人如何避开 “雷区”？

1. 企业合规：从 “被动应对” 到 “主动防控”

发票与申报合规：建立 “合同、发票、资金、物流” 四流一致机制，杜绝任何虚开发票行为；定期自查空壳公司风险，及时注销无实际经营的企业；申报时确保 “财务报表与纳税申报表数据一致”，避免 “表表不符” 触发预警。
资金管理规范：所有经营收入纳入对公账户，严禁私户收款；企业资金与个人资金严格区分，老板个人支出不得用对公账户支付，个人垫付企业支出需及时报销并做账务处理；跨境资金流动需按规定申报，保留完整的交易单据（如报关单、提单、外汇核销单）。
税收优惠合规：申请高新技术企业、研发费用加计扣除等优惠时，确保 “资质真实、材料完整”，研发人员需实际参与研发，研发费用需单独核算并留存佐证（如研发项目立项书、设备采购合同）；谨慎选择核定征收，若企业会计核算健全