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  • 个税降了!国家刚宣布!

    2022-03-10 08:55:22 杰诚财税 1

    定了!个税又有新变化国家刚宣布!即日起,个税最新最全的扣缴、计算和申报都按这个来!



    图片

    个税要降了,

    国家刚宣布!


    2022年3月5日上午9点,中华人民共和国第十三届全国全国人民代表大会第五次会议在北京人民大会堂开幕。国务院总理李克强关于政府工作的报告。

    完善三孩生育政策配套措施,将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除,发展普惠托育服务,减轻家庭养育负担。强化未成年人保护。提升残疾预防和康复服务水平。加强民生兜底保障和遇困群众救助,努力做到应保尽保、应助尽助。




    超实用!个人所得税税前扣除

    一次性给大家说清楚



    一、哪些可以税前扣除?

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    其中,对个税的6项专项附加扣除,税法上又有严格的规定。政策太多,作者把相关的政策要点给摘出来了,建议收藏学习~


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    二、哪些不可以税前扣除?


    个人所得税的居民个人综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。


    其中的专项附加扣除,是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。


    特别提示!在依法享受专项附加扣除时,不得进行扣除的支出包括但不限于以下33项:


    1、个人所得税各项专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的,不得结转以后年度扣除。


    2、纳税人在年度内未取得工资、薪金所得,仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的,取得所得时不得扣除任何一项专项附加扣除支出,应在次年办理汇算清缴申报时享受扣除。


    3、纳税人同时从多处(两处以上)取得工资、薪金所得的,对同一专项附加扣除项目不得多处扣除。


    4、纳税人年度中间更换工作单位的,在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额,不得再在新任职、受雇单位扣除。


    5、税务机关核查时,纳税人无法提供留存备查资料,或者留存备查资料不能支持相关情况,又不能按要求提供其他佐证材料或者佐证材料仍不足以支持的,暂不得享受相关专项附加扣除。(待纳税人补正或重新填报后再行办理)


    【子女教育】纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。


    6、纳税人的子女未满三周岁的,不得享受该子女的教育专项附加扣除。


    7、存在离异重组等情况的家庭,子女教育专项附加扣除的具体扣除方法由父母双方协商决定;但,一个孩子的教育附加扣除总额不得超过每月1000元,且扣除主体不得超过两人。


    8、符合居民个人条件的外籍个人,选择享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策的,同一纳税年度内不得同时享受专项附加扣除(执行至2021年12月31日)


    【继续教育】纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。


    纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。


    9、纳税人在中国境外接受学历(学位)继续教育的,因不符合“中国境内”的规定,不得扣除学历(学位)继续教育专项附加支出。


    10、纳税人接受国外(组织、机构)颁发的技能(职业资格)证书,不符合“中国境内”的规定,不能享受职业资格继续教育专项附加扣除。


    11、纳税人接受某专业学历(学位)继续教育,已经超出了48个月的,不得继续扣除同一专业学历(学位)继续教育专项支出。


    12、纳税人在开始扣除某专业的学历(学位)继续教育专项支出48个月之内,又接受另一个(多个)专业学历(学位)继续教育的,每月不得同时扣除两个及以上的学历(学位)继续教育专项支出。


    13、纳税人接受人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录之内的职业资格继续教育,但没有取得相关证书的,不得扣除职业资格继续教育专项支出。


    14、纳税人接受人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录范围以外的继续教育,不得扣除职业资格继续教育专项支出。


    15、纳税人在同一纳税年度取得多个职业资格证书的,只能扣除一个3600元的职业资格继续教育专项支出,不得按取得证书的数量加倍扣除职业资格继续教育专项支出。


    16、纳税人接受非全日制的本科(不含本科)以上学历(学位)继续教育,不得选择由其父母扣除子女教育的专项支出。


    【大病医疗】在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,在80000元限额内据实扣除。


    17、在一个纳税年度内,在医保目录范围内的自付部分累计没有超过15000元医药费用的支出,不属于大病医疗支出,不得扣除。


    18、纳税人发生的不属于医保目录范围的自付医药费用,不得享受大病医疗专项附加扣除。


    19、纳税人已成年子女发生的医药费用支出,不得由其父母作为大病医疗支出扣除。


    20、医疗保障信息系统记录的医药费用,不得在其实际支出发生年度以外的其他年度作为纳税人的大病医疗专项支出扣除。


    21、纳税人本人或者配偶在婚后单独或共同购买首套住房,只能选择由其中一方按每月1000元定额扣除住房 款利息专项支出,不得由夫妻双方分别各按50%扣除。


    22、在一个纳税年度内,纳税人享受了住房贷款利息专项附加扣除,其配偶则不得同时扣除住房租金专项附加支出。(反之亦然)


    【住房贷款利息】纳税人本人或者配偶单独或者共同为本人或者其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出,按照每月1000元的标准定额扣除。


    23、纳税人的首套住房贷款利息支出,不得享受住房贷款利息专项附加扣除。


    纳税人只要申报扣除过一套住房贷款利息专项附加扣除(信息系统里存有扣除记录),无论扣除时间长短、也无论该住房的产权归属情况,则不得再就其他房屋享受住房贷款利息专项附加扣除。


    24、纳税人扣除首套住房贷款利息专项支出的期限超过240个月的,不得继续扣除住房贷款利息专项支出。


    25、在一个纳税年度内,纳税人本人及配偶已选择了扣除住房贷款利息专项支出的,不得享受住房租房专项附加扣除。


    【住房租金】纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照以下标准定额扣除:


    (一)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元;

    (二)除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市,扣除标准为每月800元。


    26、在一个纳税年度内,纳税人本人及配偶已选择了扣除住房租金专项支出的,其发生的住房贷款利息专项支出不得扣除。


    纳税人及其配偶在一个纳税年度的,不能同时分别享受住房租金和住房贷款利息专项附加扣除。


    27、使用单位宿舍的员工,如个人支付了租金且符合相关条件的可以扣除;如果个人不支付租金的,则该纳税人不得享受住房租金专项附加扣除。


    28、住房租金专项支出不得由签订该租赁住房合同的承租人的配偶一方扣除。


    29、夫妻双方主要工作城市相同但各自签订租赁住房合同分别租赁住房的,纳税人已扣除住房租金专项支出的,其配偶不得同时享受住房租金专项附加扣除。


    30、提前终止房屋租赁合同(协议)的,从次月起至该租赁合同(协议)约定的租赁期结束期间,纳税人不得继续扣除对应的住房租金专项支出。


    31、纳税人是本人及其配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的,不得享受租金专项附加扣除。


    【赡养老人】纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出,统一按照以下标准定额扣除:


    (一)纳税人为独生子女的,按照每月2000元的标准定额扣除;

    (二)纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月1000元。


    32、纳税人的父母或其他法定被赡养人中,尚无人达到60周岁年龄的,不得享受赡养老人专项附加扣除。


    33、纳税人与兄弟姐妹分摊每月2000元赡养老人支出扣除额度的,分摊额度超过每月1000月的部分,不得扣除。


    纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。




    如何计算申报

    个人所得税?


    以下9类所得需要缴纳个人所得税:


    ✦综合所得:工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。


    ✦分项所得:经营所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得。


    一、征收方式


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    二、纳税义务发生时间


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    三、最新个人所得税税率表



    四、应纳税所得额的计算

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    五、如何计算申报个税?

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    案例:


    中国居民小松2021年取得如下所得:


    (1)取得任职的A公司发放的全年工资200000元,按照国家规定的标准缴纳了三险一金30000元,另有符合条件的专项附加扣除20000元。


    (2)2月收到B公司支付的设计费5000元。


    (3)3月收到了出版社支付的稿酬40000元。


    (4)提供著作权的使用权给天成出版社,5月一次性取得收入100000元。


    (5)2021年其投资的诚悦有限合伙企业按照约定比例分摊经营所得250000元。


    (6)7月,将100万元出借给朋友小梅的公司,收到该公司支付的借款利息50000元。


    (7)9月,转让其在青岛的一套住房,转让收入2000000元,该房屋的购置价格1000000元,转让时支付合理费用50000元。(不属于免征个人所得税的情形)


    (8)10月,在某商场的宣传活动中获赠价值2000元的跑步机。


    (9)将自有的商铺出租给他人使用,12月收取当月租金5000元(不含增值税),当月还发生修缮费用1000元。


    请问:小松的各项所得应该如何缴纳个人所得税?假设不考虑其他税费。


    答:

    (1)全年综合所得个人所得税的计算:

    工资、薪金所得的年收入额为200000元


    劳务报酬所得的年收入额=5000×(1-20%)=4000(元)


    稿酬所得的年收入额=40000×(1-20%)×70%=22400(元)


    特许权使用费所得的年收入额=100000×(1-20%)=80000(元)


    综合所得年应纳税所得额=(200000+4000+22400+80000)-60000-30000-20000=196400(元)


    查阅居民个人综合所得适用税率表可知,适用税率20%,速算扣除数16920


    应纳税额=196400×20%-16920=22360(元)


    (2)全年经营所得个人所得税的计算:


    合伙企业的经营所得按照“先分后税”的原则,小松分得经营所得250000元,由于小松有综合所得,基础减除费用、专项扣除、专项附加扣除不能在经营所得中重复扣除。


    查阅经营所得适用税率表可知,适用税率20%,速算扣除数10500


    经营所得应纳税额=250000×20%-10500=39500(元)


    (3)7月利息收入个人所得税的计算:


    利息、股息、红利所得应纳税额=50000×20%=10000(元)


    (4)9月房屋转让所得个人的所得税的计算:


    财产转让所得应纳税额=(2000000-1000000-50000)×20%=190000(元)


    (5)10月偶然所得个人的所得税的计算:


    偶然所得应纳税额=2000×20%=400(元)


    (6)12月房屋租赁所得个人所得税的计算:


    按照规定修缮费用以800元为限,每月租赁收入与修缮费用的差额4200(5000-800)超过4000元,可扣除20%的费用。


    财产租赁所得应纳税额=(5000-800)×(1-20%)×20%=672(元)


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