7月预缴企业所得税：研发费用100%加计扣除怎么提前享受？ 青岛财税公司推荐

每年7月，企业在办理第三季度或9月份企业所得税预缴申报时，有一个非常关键的税收优惠可以提前享受，那就是研发费用加计扣除。目前，研发费用加计扣除比例已统一提升至100%，并且这项政策自2023年1月1日起延续执行。对于有研发投入的企业来说，如果在7月预缴时就能享受这项优惠，可以直接减少当期应纳税所得额，少交企业所得税，从而把资金留在企业手里。很多财务人员对这项政策的细节和实操还存在疑问，下面把具体的扣除标准、费用范围和申报操作梳理清楚。

政策核心：花10万扣20万

研发费用加计扣除100%到底是怎么回事？简单来说，如果企业的研发费用没有形成无形资产，也就是在当期直接计入当期损益的，在据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。假设企业今年上半年花了10万元研发费用，这10万元本来就可以在税前扣除，现在政策允许再多扣10万元，企业一共可以税前扣除20万元。如果这笔研发费用形成了无形资产，比如研发出了一项专利并申请了证书，那么这项无形资产的成本可以按照200%在税前摊销，也就是未来每年摊销时，可以多摊销一倍的成本。

哪些费用可以算作研发费用加计扣除

能享受加计扣除的研发费用有明确规定，主要依据财税〔2015〕119号文件，包括五大类。第一是人员人工费用，包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险、基本医疗保险等社会保险费及住房公积金，还有外聘研发人员的劳务费。需要注意的是，外聘人员的劳务费也要按规定归集，且必须签订正式的劳务协议。

第二是直接投入费用，这主要是研发过程中直接消耗的材料、燃料和动力费用，还有用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。第三是折旧费用与长期待摊费用，企业用于研发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费，以及研发设施的改建、修缮等长期待摊费用。第四是无形资产摊销，用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。第五是新产品设计费等，包括新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

7月预缴申报的操作步骤与时间点

往年很多企业习惯在次年汇算清缴时才申报享受研发费用加计扣除，这样虽然不影响最终的税收优惠金额，但会导致企业当年的资金被占用。现在的政策允许企业在预缴阶段就享受。具体时间节点是，从每年7月起，企业在预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就可以自主选择享受上半年的研发费用加计扣除优惠。

办理方式非常简便，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业财务人员只需要在预缴申报时，通过填报企业所得税预缴纳税申报表（A类）的相关行次，就可以直接享受减免。不需要先去税务机关审批或备案。

备查资料怎么留存

享受优惠虽然不需要事前审批，但这并不意味着可以随意申报。企业必须把相关资料留存好，以备税务机关后续检查。需要保留的核心资料包括研发项目计划书、立项决议文件、研发人员名单、研发费用辅助账等。

其中，研发费用辅助账是最关键也是最容易出问题的一环。企业必须对研发费用进行准确的会计核算，设置辅助账，准确归集各项研发费用实际发生额。这些资料的保存期限要求很严格，从享受优惠当年的汇算清缴期结束次日起，需要保留10年。如果资料缺失或者归集不实，不仅会被追缴税款和滞纳金，还可能面临处罚。

行动建议

7月申报窗口已经开启，对于有研发投入的企业来说，这是一次实打实的现金流利好。财务人员现在需要做的，是尽快和研发部门对接，梳理上半年实际发生的研发费用，按照规定设置好辅助账，确认各项费用的归集准确无误。在7月预缴申报期结束前，通过申报表完成加计扣除的填报，把该享受的税收优惠落到实处，切实降低企业的资金压力。

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