“暂估入账”出事了，多家企业被罚！没想到税局竟这样查暂估！|山东杰诚财税服务有限公司

很多企业在日常经营中都会碰到一种情况：货到了、活干了、钱也花了，但发票就是拿不到。账上这笔成本总不能一直挂着不处理，于是"暂估入账"成了不少财务的常规操作。

但这几年，因为暂估被税务盯上、被处罚的企业越来越多，金额也越来越大。暂估本身不违法，可操作不规范，后果可能比你想的严重得多。

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先看两个真实的处罚情况

内蒙有一家涉税中介机构，帮客户做了230万元的无票暂估成本，不光如此，还协助对方取得了虚开发票来冲账。最终这家中介被罚了11万余元，客户那边的问题也一并被查。

广东一家建筑企业更典型。2017年到2018年两年间，这家企业合计无票暂估了3579万元的成本，拿不出任何能证明业务真实发生的材料。税务局直接定性为偷税，补缴税款894.77万元，再加50%的罚款447.38万元，合计支出超过1350万元。

这两个案例说明一个问题：暂估不是不能做，但你得有东西能证明这笔业务是真的。没有真实业务支撑的暂估，等于自己给自己挖坑。

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税务局现在是怎么查暂估的

以前查暂估主要靠人工翻账，现在不一样了。大数据比对已经成了税务稽查的主要手段，具体有两条排查逻辑：

第一条，汇算清缴结束后，系统会自动比对你申报扣除的成本费用（不含职工薪酬）和你全年实际取得的发票总额。如果这两个数字的差异超过5%到10%，系统就会触发预警。差异越大，被抽查的概率越高。

第二条，一旦票扣差异异常，税务会要求企业填报《企业所得税计税凭证信息采集表》，逐笔说明每一项成本费用的票据情况。这时候你说"暂估了"，税务就会问你：暂估的依据是什么？为什么到汇算清缴还没拿到发票？是不是在人为调节利润？

青岛的企业同样适用这套逻辑。青岛税务在汇算清缴后的比对筛查上执行得很严格，企业在青岛的纳税申报数据和取得发票的数据都在系统里，差异一出来，预警跟着就来。

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哪些情况可以暂估，哪些绝对不行

先说可以暂估的三种合法情形：

一是存货已经入库，但供应商发票还没开过来。二是固定资产已经投入使用了，但工程款还没结清，拿不到全额发票。三是劳务或服务已经完成，对方还没开票。

这三种情况有一个共同前提：业务是真实发生的。你必须有采购合同或服务合同，有入库单、验收单或服务确认单，能证明这笔钱确实花出去了、东西确实收到了。

再说四个绝对不能碰的雷区：

没有任何原始凭证，凭空做一笔暂估。汇算清缴结束了还没拿到发票，也不做纳税调增。用虚开发票或者假发票来冲销之前的暂估。暂估金额和后来实际发票金额差得离谱，又说不出合理原因。

这四条，任何一条被查到，性质都不一样。前两条是操作不规范，后两条可能直接被认定为偷税。

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时间节点一定要记住

一般的暂估成本，最晚要在次年5月31日汇算清缴结束前取得发票。如果到了这个时间点还没拿到，必须做纳税调增，把这笔成本从税前扣除里拿出来。但也不是说这笔钱就永远不能扣了——5年内如果拿到了发票，可以申请追溯调整扣除。

固定资产的暂估稍微特殊一点。暂估的折旧可以先在税前扣除，但企业需要在固定资产投入使用后12个月内取得发票。超过这个期限还没拿到，之前已经计提的折旧也要做纳税调增。

青岛的企业在做汇算清缴时，尤其要注意这个时间节点。每年5月底之前，财务要把上年所有暂估的科目拉一遍，看看哪些发票已经到了，哪些还没到，没到的该调增就调增，别等税务来找你。

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证据留存比账务处理更重要

很多企业被查暂估，不是因为暂估本身有问题，而是拿不出东西证明业务是真的。

每一笔暂估，至少要留存这几样东西：采购合同或服务合同，入库单、验收单或服务确认单，付款凭证，以及向对方催收发票的记录。这些材料不是给自己看的，是给税务看的。有了这些，就算暂估金额和实际发票有偏差，也能说清楚原因，不会被认定为主观恶意调节利润。

青岛目前在税务管理上对证据链的要求越来越细，企业在日常经营中就把这些材料归档好，比事后补要省事得多，也安全得多。

暂估不是不能用，但用之前先想清楚：这笔业务能不能拿出证据？到了汇算清缴能不能拿到发票？如果这两个问题的答案都是"不确定"，那这笔暂估最好别做。

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