2026增值税！又变动了！4月1号正式执行 企业应对指南 | 青岛杰诚财税
2026年起，两项重磅增值税政策正式实施：一是光伏、电池产品出口退税全面收紧，二是《增值税法》实施后混合销售认定规则重大调整。这两大变化直接关联企业税务成本、业务模式设计与合规管理，涉及相关行业的企业需尽快适配，规避风险、把握机遇。
一、新政一：光伏、电池出口退税收紧，倒逼产业升级
依据财政部、税务总局2026年第2号公告，针对光伏和电池产品的增值税出口退税政策进行精准调整，政策节点清晰，影响直接且深远。
1. 政策核心内容（按出口报关日期界定适用）
光伏产品：自2026年4月1日起，完全取消增值税出口退税，覆盖太阳能电池、组件、硅片等249项产品。
电池产品：实行分步下调退税率，最终全面取消：
2026年4月1日至2026年12月31日：退税率由9%下调至6%；
2027年1月1日起：彻底取消增值税出口退税，涉及锂离子电池、镍氢电池等22项动力和储能电池。
特殊说明：若上述产品涉及征收消费税，出口消费税退（免）税政策不作调整，仍可正常享受。
2. 对企业的核心影响
短期成本飙升，利润承压：光伏企业出口主流210R组件，单块利润将直接减少46-51元；电池企业2026年下半年成本增加3%，2027年取消退税后成本再增6%，大量利润微薄的中小企业或面临淘汰，预计30%低效产能将退出市场。
短期“抢出口潮”，长期出口结构调整：2026年第一季度或出现集中报关高峰，企业为赶在4月1日前享受最后9%退税将全力赶工；长期来看，依赖出口的企业需转向“国内外市场并重”的布局。
减少贸易摩擦，推动产业高质量升级：此前光伏行业“靠退税补贴海外买家”的内卷模式，既导致行业2025年前三季度亏损超310亿元，也引发欧美反倾销调查。新政“断奶”后，将倒逼企业从“拼价格”转向“拼技术”，具备高效电池技术、海外产能布局的龙头企业将更具优势。
3. 企业实操应对建议
紧急调整合同与报价：梳理未履行完毕的出口合同，明确报关节点，针对4月1日后的订单重新测算成本，调整报价体系，避免利润倒挂。
加速技术升级与成本优化：研发转换效率更高的光伏电池、储能电池产品，通过技术优势提升产品溢价；推进生产线自动化，优化供应链管理，降低内部运营成本，对冲退税取消的压力。
拓展海外产能与国内市场：借鉴龙头企业经验，在东南亚、欧美等目标市场布局建厂，规避出口退税政策限制与贸易壁垒；发力国内市场，把握西部光伏大基地、农村屋顶光伏等装机需求。
区分税种政策差异：涉及消费税的电池产品，需单独梳理相关业务，确保消费税退（免）税政策合规享受，避免遗漏合法优惠。
二、新政二：混合销售认定大调整，按“交易实质”计税更清晰
自2026年1月1日《中华人民共和国增值税法实施条例》施行以来，混合销售的认定规则发生根本性变化，从“看主业”转向“看实质”，大幅简化计税逻辑，但对业务合规性提出更高要求。
1. 核心变化：定义范围与判断标准双重调整
对比维度 | 旧规（调整前） | 新规（2026年起） |
|---|---|---|
定义范围 | 仅限定“一项销售行为既涉及货物又涉及服务” | 扩大至“一项应税交易涉及两个以上税率/征收率”，涵盖服务+服务、货物+货物等多种组合 |
判断标准 | 主要按“企业主营业务”确定适用税率 | 按“交易实质”确定：以居于主体地位、体现核心目的的业务税率计税，附属业务为主体业务的必要补充 |
2. 典型案例：明确计税逻辑，简化操作
快递业务：包含收派服务（6%）+ 运输服务（9%）。旧规需拆分计税，新规按“送货上门”的交易实质，运输为附属环节，统一适用6%税率。
装修业务：包含装修服务（9%）+ 建材销售（13%）。新规以“装修服务”为核心实质，统一适用9%税率，无需拆分核算。
粮食销售业务：包含农产品销售（9%）+ 包装袋销售（13%）。新规以“农产品销售”为主体，统一适用9%税率，简化计税流程。
3. 企业实操应对建议
合同签订需明确“业务实质”：在合同中清晰列明交易的核心目的、主体业务内容及附属服务，避免因条款模糊导致税务机关对税率适用产生争议。
梳理业务流程，留存合规证据：确保业务逻辑与交易实质一致，比如装修业务需留存施工方案、建材采购与使用记录等，证明建材销售是装修服务的必要组成部分，避免被认定为“人为拆分业务”。
杜绝人为操纵税率：不得为适用低税率刻意扭曲业务实质（如将独立销售货物伪装成服务的附属环节），否则将被认定为偷税，面临补税、罚款及滞纳金风险。
重新排查现有业务模式：对涉及多税率的组合业务（如销售+安装、服务+耗材等），按新规重新判定适用税率，调整财务核算方式，确保申报合规。
三、总结：2026年增值税合规核心要求
2026年这两项增值税政策调整，核心导向清晰：一是通过出口退税收紧，引导光伏、电池产业告别“补贴依赖”，走向高质量发展；二是通过混合销售规则优化，简化计税操作，同时强化“业务实质”导向的合规监管。
对企业而言，需重点把握三点：① 紧盯政策时间节点，尤其是光伏、电池出口的4月1日“红线”，提前完成业务调整；② 回归业务真实性本质，无论是出口业务还是混合销售，都需确保“合同、资金、业务、发票”四流一致；③ 主动适配政策导向，将合规管理融入业务全流程，同时借助技术升级、市场布局调整等方式，将政策变化转化为发展机遇。
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