2026增值税法实施！5%→3%，跨期合同这样处理不踩坑 | 青岛财税合规公司排名

2026-01-08 16:47:15 杰诚财税 493

2026年1月1日起，《增值税法》正式实施，原5%增值税征收率将统一调整为3%。这一变化将直接影响大量涉及不动产租赁、销售、劳务派遣等业务的企业，尤其跨期合同的处理更是核心痛点。今天就为大家梳理全攻略，从现行政策、税率变化影响到合同谈判技巧，一文讲透！

一、先搞懂：目前哪些业务适用5%征收率？

在税率调整前，5%征收率主要适用于不动产相关业务、劳务派遣等特定场景，分为一般纳税人和小规模纳税人两类情形，整理如下（剔除重复表述，保留核心要点）：

（一）一般纳税人适用5%征收率情形

出租2016年4月30日前取得的不动产，或自行开发的房地产老项目（可选择简易计税）；

2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或用该日期前取得的不动产提供融资租赁服务（可选择简易计税）；

2016年4月30日前租入的不动产对外转租（可选择简易计税）；

销售2016年4月30日前取得（不含自建）或自建的不动产（可选择简易计税，差额或全额计税）；

销售自行开发的房地产老项目（可选择简易计税）；

收取试点前开工（2016年4月30日前）的一级公路、二级公路、桥、闸通行费（可选择简易计税）；

以经营租赁方式出租土地（按不动产经营租赁计税）；

转让2016年4月30日前取得的土地使用权（可选择简易计税，差额计税）；

提供劳务派遣服务（选择差额纳税）、安全保护服务（比照劳务派遣政策）；

提供人力资源外包服务（可选择简易计税）；

中外合作油（气）田按合同开采的原油、天然气（实物征收，征收率5%）。

注：可选择简易计税即按5%征收率计算应纳税额；道路通行服务按不动产经营租赁服务缴纳增值税。

（二）小规模纳税人适用5%征收率情形

出租取得的不动产（不含个人出租住房）；房地产开发企业出租自行开发的房地产项目；

个人出租取得的不动产（不含住房）；个人出租住房减按1.5%计税（含个体工商户）；

销售取得（不含自建）或自建的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）；

房地产开发企业销售自行开发的房地产项目；

其他个人销售2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产（不含购买的住房，差额计税）；个人销售自建自用住房免征增值税；

转让2016年4月30日前取得的土地使用权（可选择简易计税，差额计税）；2016年5月1日后取得的按3%计税；

提供劳务派遣服务、安全保护服务（选择差额纳税时按5%，全额纳税按3%）。

二、关键疑问：2026年起5%征收率真的取消了吗？

答案是：大概率除特殊情形外，5%征收率将全面取消，统一为3%。核心依据如下：

现行5%征收率的政策基础是《财税〔2016〕36号》，其中规定“增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外”，即财政部、税务总局可自行规定5%征收率；

《增值税法》第十一条明确“征收率为百分之三，没有兜底条款”，取消了财政部、税务总局自行设定征收率的权限；

唯一例外：《增值税法》第八条规定“中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等，按照国务院的有关规定执行”。根据《国发〔1994〕10号》，中外合作油（气）田开采的原油、天然气仍按5%征收率实物征收增值税；

关于优惠政策：《增值税法》授权国务院制定专项优惠政策，但仅针对支持小微企业、重点产业等情形，并未提及可调整征收率，因此无法通过优惠政策恢复5%征收率。

提示：目前《增值税法实施条例》尚未正式发布，需关注后续官方细则，但从现有条款来看，5%征收率全面取消是大概率事件。

三、核心攻略：5%→3%，跨期合同这样谈判最稳妥

税率调整属于国家政策变化，企业需提前谋划合同谈判，避免纠纷和损失。以下是分场景谈判指南，含核心原则、策略、案例和范本，可直接参考使用。

（一）合同谈判核心原则

明确纳税义务发生时间：2026年1月1日之前发生的应税交易，仍按5%执行；之后发生的，统一适用3%；

确定价格调整机制：

（二）分场景谈判策略

场景1：已签订但未履行的合同

谈判要点：主动协商签订补充协议，明确税率调整后的价格、发票条款。

补充协议核心条款范本：

鉴于国家税收政策调整，自2026年1月1日起，增值税征收率由5%调整为3%。双方经友好协商，就《XX合同》（合同编号：XXX）相关条款达成如下补充协议：
1. 税率调整：自2026年1月1日起，本合同涉及的增值税征收率由5%调整为3%；
2. 价格调整：原合同约定的含税总价人民币______元，调整为人民币______元（计算公式：调整后含税价 = 原含税价 ÷ (1+5%) × (1+3%)）；
3. 发票开具：乙方应按调整后的3%税率开具增值税发票，发票金额以调整后的含税价为准。