年底发年终奖：这样操作更省税，企业员工都受益|青岛税务稽查公司推荐
年底一到，企业老板和财务最头疼的事儿里，“年终奖怎么发”绝对能排进前三。发少了留不住人，发多了税太高，要是计税方式没选对，明明花了大价钱，员工实际到手却缩水不少，既没达到激励效果，还可能引发抱怨。
其实大家不用慌，关于年终奖的个税优惠政策早就有明确说法，而且会一直延续到2027年底。今天就结合最新政策和实际案例，跟大家说清楚年终奖的计税门道，帮企业把钱花在刀刃上，让员工拿到更多实惠。觉得有用的老板，记得分享给财务团队存好备用。
一、政策定心丸：年终奖计税“二选一”，优惠延续到2027年
2023年财政部发布的《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》，给企业和员工吃了颗大大的定心丸。公告明确，年终奖的个税计算有两种方式可选，企业可以根据员工收入情况灵活搭配，这项优惠政策将一直延续到2027年12月31日。
这两种计税方式分别是：单独计税（把年终奖作为独立收入计算税款）和合并计税（将年终奖并入当年综合所得一起计税）。正是这两种方式的差异，造就了“同金额年终奖，不同税后收入”的情况，选对了能帮员工省下不少钱。
二、实战算明白：两种计税方式差多少？看真实案例
光说政策太抽象，咱们拿身边的例子来算一算。我认识一家科技公司的技术总监李工，2025年的年薪是13万元，年底公司承诺发3万元年终奖。他的年度三险一金扣除额是2万元，专项附加扣除（比如房贷、子女教育等）合计2.4万元。下面咱们分别用两种方式算算他该缴多少税。
1. 单独计税：适合年终奖高、工资相对稳定的情况
单独计税的核心是“年终奖单独算税，不与工资收入叠加”，计算时先把年终奖平摊到12个月，再对照月度税率表找适用税率。
具体步骤：
第一步，年终奖平摊：3万元 ÷ 12个月 = 2500元/月；
第二步，确定税率：对照按月换算的综合所得税率表，2500元对应3%的税率，速算扣除数为0；
第三步，计算年终奖税款：3万元 × 3% - 0 = 900元；
第四步，计算工资部分税款：工资收入扣除起征点（6万元/年）、三险一金和专项附加扣除后，应纳税所得额为13万 - 6万 - 2万 - 2.4万 = 2.6万元，对应3%税率，税款为2.6万 × 3% = 780元；
第五步，合计税款：900元 + 780元 = 1680元。
2. 合并计税：适合工资低、年终奖少的情况
合并计税是把年终奖和当年工资收入“打包”，一起扣除各项费用后，对照年度综合所得税率表计算税款。
具体步骤：
第一步，计算全年综合所得：工资13万 + 年终奖3万 = 16万元；
第二步，计算应纳税所得额：16万 - 6万（起征点） - 2万（三险一金） - 2.4万（专项附加扣除） = 5.6万元；
第三步，确定税率：对照年度税率表，5.6万元对应10%的税率，速算扣除数为2520元；
第四步，计算合计税款：5.6万 × 10% - 2520元 = 3080元。
一对比就很明显：李工的情况选单独计税，比合并计税少缴1400元，实际到手的年终奖能多拿不少。这就是计税方式选对的重要性。
这里还要提醒一句：不管企业发奖时用哪种方式预扣税款，员工在次年3-6月做个人所得税汇算清缴时，都可以重新选择最优的计税方式。比如预扣时用了合并计税，汇算时发现单独计税更省税，就能修改申报，多缴的税款也能退回来，政策还是很人性化的。
三、关键提醒：发奖时间影响计税年度，别踩错时间点
很多企业会忽略一个细节：年终奖的“所属年度”不是看会计核算期，而是看实际发放时间。
比如，企业在2025年12月31日前发放的年终奖，就属于2025年度的收入，计入2025年的个税申报；如果拖到2026年1月再发，哪怕这笔奖金是算给2025年的，也会被归为2026年度的收入，计入2026年的综合所得。
这个时间差可能会影响计税结果，尤其是对于收入波动较大的员工。如果企业计划在年底发奖，建议尽量在当年12月底前完成发放，避免因时间问题导致员工多缴税。
四、附：按月换算后的综合所得税率表（实用收藏）
单独计税时需要用到这份月度税率表，财务小伙伴可以存下来直接用：
1. 全月应纳税所得额不超过3000元的，税率3%，速算扣除数0；
2. 全月应纳税所得额超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210；
3. 全月应纳税所得额超过12000元至25000元的部分，税率20%，速算扣除数1410；
4. 全月应纳税所得额超过25000元至35000元的部分，税率25%，速算扣除数2660；
5. 全月应纳税所得额超过35000元至55000元的部分，税率30%，速算扣除数4410；
6. 全月应纳税所得额超过55000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数7160；
7. 全月应纳税所得额超过80000元的部分，税率45%，速算扣除数15160。
最后总结一下：年底发年终奖，核心是“选对计税方式”。对于大多数高收入员工来说，单独计税更划算；而对于工资较低、年终奖金额不大的员工，合并计税可能更省税（比如工资扣除各项费用后无需缴税，年终奖合并后也可能不缴税）。
企业财务可以提前梳理员工收入情况，针对性给出计税建议，既能帮员工合理节税，也能让年终奖的激励效果最大化。毕竟，让员工拿到真金白银的实惠，才是年终奖最该有的意义。
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