“暂估入账”出事！税局稽查方式已变，企业这样操作风险巨大！
01 税务稽查风向已变，暂估成本成重点监管对象
过去，企业税务稽查主要围绕年度汇算清缴展开。因此，不少企业遇到缺票情况时，往往选择在季度或年底暂估成本费用，待汇算清缴时再通过冲销、调整或补票等方式进行处理。
然而，如今的税务监管模式已发生根本性转变——稽查窗口从“年终汇算”大幅前移至“季度预缴”环节。
这一变化在企业所得税季度预缴申报中尤为明显。以往，企业在预缴阶段仅需填报收入、利润等汇总数据，成本费用的明细通常在年度汇算时才完整报送。但现在，税务系统在预缴期间就能通过以下两项申报，精准识别成本列支是否合规：
《职工薪酬支出及纳税调整明细表》需提前填报
企业必须在季度预缴时详细填报职工薪酬数据。系统可实时比对企业工资发放记录、个人所得税申报数据与账面成本列支情况，一旦出现异常，便会触发预警。《计税凭证信息采集表》被动态触发
当企业申报的成本金额，与税务系统归集到该企业名下的发票总额存在明显差异时，系统将自动弹出此表，要求企业详细分解成本费用的凭证来源。
这意味着，企业无法再像过去那样，在季度预缴时随意进行成本暂估，并指望后续慢慢消化。一旦出现预警，税务机关将要求企业对每一笔暂估成本的凭证依据、业务实质及款项支付情况进行逐笔说明。
02 税务局为何紧盯暂估成本？从何处入手检查？
暂估成本成为稽查重点，主要基于以下三点原因：
暂估成本易被用作利润调节工具
不少企业通过暂估成本来人为操控季度或年度利润，以达到延迟纳税甚至少缴税款的目的。暂估业务容易缺乏真实业务支撑
暂估成本本质是在未取得发票时进行的账面估计，却允许在企业所得税预缴阶段税前扣除，这在一定程度上留下了违规操作的空间。税收大数据已具备全面追踪能力
随着发票全流程电子化、资金流水可追溯、业务合同可在线备案，暂估成本若没有真实业务对应，很容易被系统识别为异常数据。
一旦发现疑点，税务机关通常会从以下五个方面展开稽查：
检查暂估成本是否在汇算清缴结束前取得合规发票；
核实相关成本费用是否真实发生，是否有合同、物流、资金流等证据支持；
审查暂估金额是否合理，是否存在随意估算、虚增成本的情况；
追踪暂估成本在以后期间的冲销或结转处理是否规范；
整体评估企业是否存在通过暂估成本系统性调节税款的行为。
03 暂估入账的正确使用方式与税务处理要点
暂估入账本身是会计准则允许的会计方法，目的在于实现成本费用与当期收入的匹配。但企业必须在合规框架内谨慎使用，否则极易引发税务风险。
那么，在什么情况下可以进行暂估入账呢？
货物已到，发票未达
采购的存货已经验收入库，但发票尚未收到，可暂按合同约定价格或近期同类采购价格入库暂估。服务已完成，发票未开具
对方提供的服务已经完成，费用金额能够可靠计量，只是发票暂时未取得。工程进度款与跨期费用
按照完工进度确认的成本、年末尚未结算的工程款项、已经发生但尚未支付的电费、水电费等。
在税务处理上，企业应当注意：暂估成本在季度预缴时可按规定扣除，但必须在次年企业所得税汇算清缴截止前取得合法有效的税前扣除凭证。如果未能及时取得，相应成本需在汇算时进行纳税调增，补缴税款及滞纳金。
总之，随着税务监管的不断前置与细化，企业必须规范暂估入账操作，确保每一笔暂估都有真实的业务支撑、合理的金额依据，并在规定时间内取得合规票据，才能有效规避税务风险。
