2025 新政落地：这类劳务报酬无需发票，也能合规税前扣除！

2025-11-24 11:49:13 杰诚财税 30

2025 年国家税务总局发布的第 16 号公告，为互联网平台企业劳务报酬税前扣除带来关键利好 —— 符合条件的劳务报酬支出，无需取得发票，仅凭完税凭证等材料即可据实扣除。这一政策直击平台企业与零散从业人员结算的合规痛点，对电商平台、本地生活平台等涉及大量个人劳务报酬支付的企业而言，能显著降低发票索取环节的沟通成本与合规风险。

一、新政核心：3 个条件锁定 “无票扣除” 资格

本次政策自 2025 年 10 月 1 日起执行，仅适用于互联网平台企业向平台内从业人员支付劳务报酬的场景，企业需同时满足以下 3 个核心条件，才能享受无发票税前扣除权益：

完成全税种申报义务：企业需为平台内从业人员同步办理个人所得税扣缴申报，以及增值税、附加税费的代办申报，确保申报环节无遗漏；
税款实际缴纳入库：个税代扣、增值税及附加税费代办申报后，必须完成实际缴税，仅申报未缴税无法享受该扣除政策；
凭证材料完整留存：完成申报缴税流程后，企业需留存个人所得税完税证明、个税扣缴申报表、增值税及附加税费完税凭证，作为税前扣除的核心依据。

实操层面来看，这意味着电商平台向主播、外卖平台向骑手、网约车平台向司机等支付个人劳务报酬时，无需再逐一索要发票，仅需履行代扣代缴、代办申报缴税义务并留存上述完税凭证，即可合规完成企业所得税税前扣除。

二、合规关键：完整证据链是 “无票扣除” 的底层支撑

无论是否依赖发票作为扣除凭证，税务稽查的核心判断标准始终是支出的 “真实性、合理性、相关性”，企业需妥善留存完整证据链，具体覆盖五大维度：

业务真实性证据：劳务合作协议 / 合同、服务交付记录（如主播开播台账、骑手配送单据、项目验收文件等）、内部审批流程（费用申请单、结算审批单等）；
资金支付真实性证据：银行付款回单、转账凭证、现金支付的签收收据（需收款人签字 / 盖章）等，佐证资金已实际交付；
交易主体真实性证据：合作企业需留存营业执照复印件、银行账户信息；合作个人需留存身份证复印件、平台实名信息等；
票据合规性证据：完税凭证、财政票据、法院文书、合规增值税发票等（依实际场景选择）；
支出合理性证据：需证明支出与企业经营直接相关，如劳务内容匹配平台主营业务、报酬标准符合行业常规水平等。

三、延伸参考：无需发票即可税前扣除的 7 类常见场景

除本次新政覆盖的平台内个人劳务报酬外，实务中还有 7 类支出无需发票也可合规税前扣除，企业可同步梳理：

小额零星经营业务支出：向个人支付不超过 500 元的劳务 / 货物费用，凭注明收款方信息、支出项目、金额的收款凭证扣除；
工资薪金支出：凭工资表、考勤记录、银行发放凭证等扣除；
政府性基金、行政事业性收费：凭财政票据扣除；
税费支出：企业缴纳的房产税、城镇土地使用税等，凭完税凭证扣除；
违约金支出：未发生应税行为的违约金，凭合同、赔付协议、付款凭证等扣除；
拆迁补偿支出：凭拆迁协议、收款凭证、政府相关文件等扣除；
法院判决 / 调解支出：凭法院判决书、调解书、付款凭证等扣除。

总结

2025 年第 16 号公告本质是为平台企业 “松绑”，但 “无发票扣除” 绝不等于 “无凭证扣除”，核心仍在于 “合规申报缴税 + 完整证据链留存”。对电商、本地生活等平台企业而言，需尽快梳理内部劳务报酬结算流程，完善申报缴税机制，建立证据链留存台账，既抓住政策红利降低运营成本，也从根源规避税务稽查风险。