数字化监管下，税务稽查进入 “精准打击” 时代

2025-11-06 13:35:28 杰诚财税 25

随着金税四期系统的全面落地，2025 年税务稽查正式迈入 “数据穿透 + 跨部门联动” 的新阶段。不同于以往的随机抽查，如今税务部门通过整合大数据、银行、海关、市场监管等多维度信息，构建起全链条追溯体系，精准锁定高风险行业与违规行为。对于企业而言，“被动应对” 早已行不通，主动搭建合规风控体系，才是规避税务风险的核心之道。以下结合重点稽查领域，为各位经营者拆解风险、给出实操建议。

一、5 大高风险行业：稽查重点 + 典型案例警示

1. 电商行业：交易透明化下，“隐匿收入” 无处遁形

电商行业的核心风险集中在收入申报不完整与交易真实性存疑。部分企业通过直播打赏、广告分成、私域流量交易等方式隐匿收入，或利用平台退款机制虚构交易冲减营收，企图规避纳税义务。但金税四期通过对接电商平台交易数据、支付流水、物流信息，能精准比对发票开具金额与实际交易规模，形成 “三流合一” 的核查闭环。

典型案例：2024 年杭州某跨境电商公司，通过个人账户收取海外客户货款，未将 1.2 亿元销售收入申报纳税，被税务部门通过跨境支付数据与海关报关单比对查实，最终补缴税款及罚款共计 467 万元，企业负责人被列入税收违法 “黑名单”。

2. 文娱直播行业：高收入群体成稽查核心目标

文娱直播行业的偷逃税手段更具隐蔽性，常见方式包括私户收款拆分收入、虚构服务合同转移利润、未履行代扣代缴义务等。主播与 MCN 机构通过设立多个个人工作室、签订虚假合作协议等方式，将劳务报酬转化为经营所得，降低税负。2025 年稽查重点将聚焦 “收入来源真实性” 与 “资金流水透明度”，不仅核查主播个人账户，更会追溯 MCN 机构的账务处理与代扣代缴情况。

典型案例：2025 年 4 月，网红 “曲曲大女人” 因通过 3 家关联工作室虚构咨询服务收入，将个人直播打赏、广告代言收入拆分至工作室账户，隐匿营收 2.1 亿元，被税务部门追缴税款、滞纳金及罚款共计 758 万元，其合作的 MCN 机构因未履行代扣代缴义务，同步被处以 120 万元罚款。

3. 医药与医美行业：发票合规性 + 购销链条成核查关键

医药与医美行业因 “高利润、多环节” 特性，成为虚开发票、虚构成本的重灾区。部分企业通过上下游关联公司虚开增值税专用发票，或虚构医药推广费、医美耗材采购成本冲减利润，甚至将回扣、返利等非法支出通过发票报销合法化。2025 年税务部门将联合市场监管、医保部门，重点核查购销合同真实性、发票与货物匹配性、资金流向合理性，尤其针对医美机构 “无资质经营 + 虚开发票” 的双重违规行为加大打击力度。

4. 房地产与建筑劳务行业：关联交易 + 人工成本是稽查焦点

房地产与建筑劳务行业的核心风险的是关联交易转移利润与虚列人工成本。部分房地产企业通过关联方低价转让土地、虚构工程服务合同转移利润；建筑公司则通过开具虚假劳务发票、虚报农民工工资等方式虚增成本。稽查中，税务部门将重点核查 “项目开发全流程资金流向”“分包合同备案情况”“工资发放银行流水”，通过比对建筑工程规划许可证、施工进度与成本列支进度，戳穿虚假成本核算。

5. 跨境贸易与金融行业：跨境数据联动，堵住避税漏洞

跨境贸易：常见违规行为包括虚假报关骗取出口退税、通过离岸公司转移利润、低报出口价格规避关税。2025 年海关与税务部门实现数据实时共享，通过比对报关单、结汇凭证、购销合同，精准识别 “报关金额与收汇金额不一致”“商品归类错误” 等问题。
金融行业：重点打击隐匿利息收入、跨境资金池避税、理财产品收益未申报等行为。税务部门通过对接银行、证券、保险等金融机构数据，全面追溯企业与个人的金融资产收益，尤其针对跨境支付、离岸账户资金流动加强核查。

二、4 类重点打击违规行为：碰不得的 “税务红线”

1. “三假” 行为：零容忍的税收欺诈

“假企业、假出口、假申报” 是税务稽查的重中之重。部分不法分子通过注册空壳公司，虚构购销合同、伪造报关单据，骗取出口退税或虚开增值税发票，此类行为已被列入 “税收违法失信行为清单”，一旦查实，企业将面临高额罚款、吊销执照，相关责任人可能涉及刑事责任。

2. 税收优惠滥用：“伪高新”“假研发” 无处遁形

为享受高新技术企业 15% 的所得税优惠、研发费用加计扣除等政策，部分企业通过伪造研发项目、虚构研发人员工资、虚报研发投入等方式 “骗税”。2025 年税务部门将联合科技部门，对享受税收优惠的企业开展 “穿透式核查”，重点核查研发项目真实性、研发费用归集合理性，对不符合条件的企业一律追缴税款并加收滞纳金。

3. 发票违规：虚开、接受虚开发票风险剧增

发票是税务稽查的核心线索，尤其在医药、商贸、建筑等行业，虚开增值税专用发票、接受虚开发票抵扣进项税的行为屡禁不止。需要注意的是，即使企业不知情接受了虚开发票，若无法证明交易真实性，也需承担补缴税款的责任。建议企业建立发票审核机制，核查发票来源、货物名称、金额与实际交易是否一致。

4. 社保不合规：“社保入税” 后，用工成本不能再 “缩水”

随着社保费征管职责划转至税务部门，“未按实际工资缴纳社保”“虚构用工成本” 等行为成为稽查热点。部分企业通过 “低基数缴纳社保”“拆分工资至个人账户发放”“虚构劳务用工” 等方式降低用工成本，此类行为不仅会被追缴社保费，还可能面临行政处罚，同时影响企业信用等级。

三、2025 企业合规指南：从 “被动应对” 到 “主动风控”

搭建数据化合规体系：对接金税四期监管逻辑，规范财务核算，确保发票、资金、合同 “三流合一”，重点梳理收入确认、成本归集、税收优惠享受等关键环节，建立风险自查机制。
强化跨部门协同：对于跨境贸易、关联交易较多的企业，加强与海关、银行、上下游合作方的沟通，确保业务流程合规、数据可追溯，避免因信息不对称引发税务风险。
专业人士护航：聘请专业税务顾问，结合行业特性制定合规方案，尤其针对高风险业务（如直播收入、跨境支付、研发费用归集），提前做好税务筹划，避免踩线。
重视信用管理：税务违规将直接影响企业信用等级，导致招投标受限、融资困难等连锁反应，企业需定期开展税务自查，及时整改违规问题，维护良好税收信用。