国家税务总局联合财政部、海关总署发布的 2025 年第 12 号文件，堪称海南自贸港封关运作的 “税收说明书”—— 从 “一线” 进口到 “二线” 内销，再到岛内流通，每一步的税收规则都讲得明明白白。但对企业来说，光看政策原文容易 “头晕”：哪些货物能零关税？内销时要补多少税？违规了会有啥后果？今天就把这份文件拆成 “干货要点 + 实操建议”，帮老板们快速抓重点、用政策。
一、先搞懂核心框架：“一线”“二线”“岛内” 税收规则全梳理
文件的核心是围绕海南 “境内关外” 的定位，分三大场景明确税收政策，企业要先分清自己的业务属于哪类场景：
（一）“一线” 进口：谁能零关税？哪些货物不行？
“一线” 是海南和国外的边界，这里的关键是 “分类征税”，简单说就是 “清单外零关税，清单内正常缴税”：
能享受 “免征进口关税、增值税、消费税” 的，必须满足两个条件：
举个例子：海南一家家具厂从意大利进口实木板材，如果板材不在征税目录里，就能零关税进口，不用缴 10% 的关税和 13% 的增值税，直接省一大笔成本。
如果进口的零关税货物涉及 “关税配额”（比如粮食）、“贸易救济措施”（比如反倾销商品），除了按零关税政策执行，还要遵守这些特殊管制规定 —— 比如进口反倾销商品，即使零关税，也要按国家规定缴纳反倾销税。
（二）“二线” 内销：零关税货物卖到内地，要补多少税？
“二线” 是海南和内地的边界，这里的核心是 “该补的税不能少”，但也有 “增值超 30% 免关税” 的优惠：
企业把海南的零关税货物（或用零关税料件生产的产品）卖到内地，要按 “进口料件的价值” 补缴关税、增值税、消费税 —— 比如用零关税的实木板材做成家具卖到广东，要按当初进口板材的价格补税。
但有两种情况能少补或不补：
这是文件里最值得企业关注的 “红利点”：如果海南的鼓励类产业企业（比如旅游业、高新技术产业），用进口料件生产的货物，在海南的加工增值超过 30%（比如进口料件成本 100 万，加工后卖 130 万以上），卖到内地时免征进口关税，只缴增值税和消费税。
比如海南一家汽车组装厂，进口 100 万的零部件，组装成汽车后卖 150 万（增值 50%），卖到内地时不用缴汽车进口关税，只缴 13% 的增值税，能省几十万。
（三）岛内流通：货物在海南内部转卖，税怎么算？
在海南岛内流通，分 “享惠主体之间” 和 “享惠主体对非享惠主体” 两种情况，规则完全不同：
比如海南的 A 企业（享惠主体）把零关税的板材卖给海南的 B 企业（享惠主体），不用补缴进口关税、增值税，只需按国内销售规则，缴 13% 的国内增值税（和内地企业之间买卖一样）。
企业也可以自愿补缴进口税 —— 比如 B 企业想拿进口增值税做进项抵扣，就可以主动补税。
如果 A 企业把零关税板材卖给海南的个体工商户（非享惠主体），或者直接卖给海南居民，就要参照 “二线” 内销的规则，按进口料件价值补缴关税、增值税、消费税，再缴国内增值税。
简单说：“零关税” 的优惠只能在 “合格主体” 之间流转，到了普通企业或个人手里，就要 “补回税款”，防止优惠政策 “外溢” 到内地。
二、重点行业注意：交通工具、维修物资有特殊规定
文件对 “交通运输、旅游业” 和 “维修行业” 的零关税货物，额外加了监管要求，这些行业的企业要特别注意：
（一）交通运输、旅游业：零关税交通工具不能 “随便用”
海南的运输公司、旅行社进口的汽车、船舶、飞机等，虽然能零关税，但要满足 “属地化管理”：
要是违规了（比如把海南的零关税汽车长期开到内地用），就要补缴全部进口税，还可能被处罚。
（二）维修行业：零关税维修物资不能 “挪作他用”
用于维修飞机、船舶、游艇的零关税零件，只能在海南省内维修使用，不能拿到内地修，也不能改做其他用途。比如海南一家飞机维修厂，用零关税零件维修从国外飞来的飞机，修完后飞机要飞离中国，零件不能留在内地。
三、企业实操建议：3 步用好政策，避免违规
对想在海南布局的企业，光看懂政策还不够，要落地到具体业务，建议按这 3 步走：
1. 先确认 “自己能不能享优惠”
2. 梳理业务流程，算好 “补税账”
3. 盯紧 “合规红线”，别踩坑
四、最后提醒：旧政策废止，别用错依据
文件明确，从海南封关运作之日起，之前的 7 个海南零关税政策（比如 2020 年的原辅料零关税政策、2021 年的生产设备零关税政策）全部废止。企业以后办理零关税业务，只能按 2025 年第 12 号文件执行，别再拿旧政策当依据，避免出现申报错误。
对企业来说，这份文件不是 “约束”，而是 “指南”—— 只要合规操作，就能充分享受零关税、增值免关税等优惠，降低成本。建议老板们把这份拆解转给财务、采购部门，让团队一起研究，结合自己的业务场景制定方案。毕竟，海南封关后的 “税收红利”，只留给有准备的企业。
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