退休返聘人员工资怎么发？个税咋缴？一篇帮你避开罚款坑
2025-09-30 09:45:40
杰诚财税
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不少企业为留住熟手、降低培养成本，会选择返聘退休人员。可别觉得 “都是老员工，流程按老规矩来就行”—— 近期多家企业因退休返聘人员的个税申报出问题，被税务稽查盯上，甚至面临 0.5-3 倍罚款。到底该怎么给退休返聘人员发工资、缴个税？今天用真实案例 + 政策解读，一次性说清楚。
先看案例：错缴个税，两年罚了 22 万
某公司 2016-2017 年返聘退休人员，两年累计发放返聘工资 766 万余元，但申报个税时，未按 “工资薪金所得” 代扣代缴。最终税务部门认定其违规，法院判决公司缴纳罚款 22.24 万元。
这笔罚款本可避免 —— 问题核心就在于：退休返聘人员的收入，到底该按 “工资薪金” 还是 “劳务报酬” 缴个税？ 不同申报方式对应的税率、扣除标准天差地别，一旦选错，就是税务风险。
关键政策：看 “用工形式” 定缴税方式
想搞对个税申报，先看企业和退休人员怎么约定用工 —— 核心分两种情况，政策依据清晰，别再混淆：
1. 兼职形式（没签劳动合同）：按 “劳务报酬所得” 缴税
如果退休人员只是弹性兼职，比如偶尔来帮忙做技术指导、项目顾问，没和企业签订正式劳动合同，就适用《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382 号）：
收入按 “劳务报酬所得” 计税，每次收入不超过 800 元免税，超过 800 元的部分，按 20%-40% 超额累进税率缴纳（比如单次收入 1 万元，需缴 1600 元个税）。
2. 签了劳动合同（正式任职）：按 “工资薪金所得” 缴税
若企业与退休人员签订了劳动合同，明确了岗位、工作时间、考核标准等，形成正式任职关系，就按 “工资薪金所得” 缴税：
每月收入先扣除 5000 元基本减除费用（每年合计 6 万元）；
还能享受子女教育、住房贷款利息、赡养老人等专项附加扣除；
税率按 3%-45% 超额累进税率计算（和普通在职员工一致）。
重要提醒：“再任职” 要满足 3 个条件
想按 “工资薪金” 缴税，光签合同还不够，退休人员的 “再任职” 需同时符合以下 3 点：
① 受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；
② 受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；
③ 受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇（比如过节福利、团建等）。
9 个常见问题：退休返聘个税、福利全解答
除了核心缴税方式，企业和退休人员常问的问题，也整理好了答案：
退休金要缴个税吗？
不用！根据《个人所得税法》，国家统一发放的退休金、离休费、离休生活补助费，属于免税收入。但要注意：退休金和返聘工资要分开算，返聘收入仍需正常缴税。
原单位发的节日补贴、奖金咋计税？
不算免税！退休人员从原单位拿的节日补贴、实物福利（比如中秋月饼、春节购物卡），需按 “工资薪金所得” 缴个税，由原单位代扣代缴。
退休后再找工作，收入咋缴？
分两种：签劳动合同的按 “工资薪金”（可扣 6 万基数 + 专项附加）；临时兼职按 “劳务报酬”（800 元起征）。
能享受专项附加扣除吗？
可以！不管是 “工资薪金” 还是 “劳务报酬”，只要有应税收入，就能申报子女教育、赡养老人等专项附加扣除，少缴个税。
特殊专家有税收优惠吗？
两院院士、享受国务院特殊津贴的专家，延长退休期间在原单位拿的工资，可免税；但对外做讲座、咨询的收入，仍需正常缴税。
内部退养人员（没正式退休）收入咋算？
内部退养到正式退休前，从原单位拿的收入，按 “工资薪金所得” 缴税；如果期间还在其他公司兼职，两处收入要合并申报。
稿酬、房租等其他收入要缴税吗？
要！退休人员的稿酬、财产租赁（比如租房收入）、偶然所得（比如中奖）等，都不属于免税范围，需依法申报缴税。
企业给退休人员发的福利，能税前扣除吗？
不能！企业支付给退休人员的福利（比如体检补贴、旅游福利），因和生产经营无关，不能在企业所得税前扣除，相当于企业要自己承担这部分成本。
返聘人员的工资，能税前扣除吗？
可以！只要用工合规、工资发放符合规定，返聘退休人员的工资支出，能作为 “工资薪金支出” 在企业所得税前扣除，降低企业税负。
企业合规提示：别踩这 2 个坑
个税申报别 “一刀切”：根据用工形式（是否签劳动合同）分类处理，兼职按 “劳务报酬”，正式任职按 “工资薪金”，避免混为一谈。
社保别漏缴：退休人员无需缴纳社保，但企业不能以此为由，漏缴其他在职员工的社保 —— 社保合规和个税合规一样重要，否则会面临补缴、罚款。
建议企业定期自查退休返聘的用工合同、个税申报记录，有不确定的地方及时咨询税务部门，别等稽查上门才补救，白白多花罚款钱。
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