增值税新政征求意见！贷款服务抵扣仍受限，这 6 大重点老板必看
2025-09-25 14:51:41
杰诚财税
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增值税作为我国第一大税种，不仅关系到企业的日常经营成本，更与合规风险紧密挂钩。8 月 11 日，财政部、税务总局发布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》（下称《征求意见稿》），为 2026 年 1 月 1 日起正式施行的《中华人民共和国增值税法》铺路。
此次《征求意见稿》直面实务中争议已久的热点问题 —— 比如老板们最关心的贷款服务进项税抵扣、“主要业务” 如何判定、资产抵扣限额等，给出了明确答案。今天我们就拆解其中 6 大核心要点，帮老板们搞懂新政对企业的影响，提前做好应对。
一、贷款服务进项税：期待落空，依旧不得抵扣
对需要融资的企业来说，这是最受关注也最 “遗憾” 的一点：纳税人购进贷款服务的进项税，在《征求意见稿》中仍明确不允许抵扣，与现行政策完全一致。
这意味着什么？比如企业今年向银行贷款 1000 万，产生 50 万利息费用，这 50 万对应的增值税（按 6% 税率计算约 2.83 万）无法作为进项税抵扣，只能全额计入成本。对依赖贷款扩张的制造业、服务业企业来说，融资成本中的增值税负担并未减轻，后续仍需在财务规划中充分考虑这部分支出。
二、“主要业务” 判定：回归交易实质，不再纠结表面指标
过去企业在判定 “主要业务” 时，常常陷入困惑 —— 有的看营业执照的营业范围排序，有的看年度销售额占比，不同口径导致实务中争议不断。此次《征求意见稿》明确：“主要业务” 判定需回归交易实质，不因附属业务的价值占比改变主营业务属性。
举个例子：一家以销售机械设备为主营业务的企业，偶尔为客户提供设备安装服务（销售额占比仅 5%），即便安装服务单次收入较高，也不会因此将 “安装服务” 认定为主要业务。这一规定解决了企业在适用税率、税收优惠时的 “身份困惑”，尤其对兼营多业务的企业来说，税务处理更明确。
三、纳税义务发生时间：电商行业受影响，发货即需缴税
《征求意见稿》对增值税纳税义务发生时间的解释，有两个关键点需要老板们重视，其中对电商行业的影响尤为突出：
“收讫销售款项”：即钱货两清的当天，这一点与现行政策一致，容易理解；
“取得销售款项索取凭据的当日”：分两种情况明确 ——
签了书面合同的，按合同约定的付款日期算；
没签合同或合同未约定付款日期的，按 “应税交易完成当日” 算（比如货物发出、服务完成、不动产过户等）。
对电商企业而言，这是个重要变化：以前多数企业以 “客户确认收货” 作为纳税义务发生时间，而根据新规，只要货物发出，即便客户还没确认收货、企业没收到货款，增值税纳税义务就已发生。比如电商平台销售一件商品，8 月 15 日发货，9 月 1 日客户确认收货付款，按新规，8 月 15 日就需申报这笔销售的增值税，而非 9 月。这要求电商企业调整财务核算节奏，避免因申报延迟产生滞纳金。
四、境外服务征税：“现场消费” 不征税，境内使用仍需缴税
此前财税 [2016] 36 号文规定 “销售完全在境外发生的服务不征增值税”，但 “完全在境外” 的定义模糊，实务中经常引发争议。此次《征求意见稿》明确：境外现场消费的服务不征增值税。
但要注意 “例外情况”：如果境外企业提供的服务 “需在境内使用”，即便服务在境外现场完成，仍需缴纳增值税。比如国内企业委托国外律所在境外处理跨境诉讼（服务在境外现场提供），但诉讼结果与国内业务相关、服务成果在境内使用，这种情况下，国外律所仍需在国内缴纳增值税（通常由国内委托方代扣代缴）。老板们在对接境外服务时，要提前判断服务用途，避免漏缴税款。
五、混用资产抵扣：超 500 万需按比例算，500 万以下仍可全额抵
现行财税〔2016〕36 号文规定：专用于免税、简易计税等 5 类项目的固定资产、无形资产（不含其他权益性无形资产）、不动产，进项税不得抵扣；但如果这些资产 “混用”（既用于应税项目，也用于免税 / 简易计税项目），可全额抵扣进项税。
此次《征求意见稿》新增了 “500 万” 的额度划分：
原值 500 万及以下的混用资产：延续现行政策，可全额抵扣进项税；
原值超 500 万的混用资产：需按资产的折旧 / 摊销年限，计算 “不得抵扣的进项税额”（即根据免税 / 简易计税项目的使用比例分摊）。
比如企业购入一套原值 800 万的生产设备，既用于一般计税项目（占比 60%），也用于简易计税项目（占比 40%），则不得抵扣的进项税 = 设备总进项税 ×40%，且需按折旧年限分期调整。这对重资产企业（如制造业、建筑业）影响较大，后续购入大额资产时，需做好用途划分和台账记录，避免多抵扣或少抵扣。
六、医美医疗服务：明确不免税，行业合规压力升级
今年上半年，各地税务机关已开始核查医美机构的增值税缴纳情况，要求企业说明 “享受免税的依据”，征税信号明显。此次《征求意见稿》直接明确：美容医疗提供的医疗服务，不属于免征增值税范围。
这意味着医美机构不能再以 “医疗服务” 为由享受增值税免税优惠，需按 “生活服务” 缴纳 6% 的增值税（小规模纳税人按 3% 征收率）。对医美行业来说，这将直接增加税负成本，同时也要求企业规范发票开具、进项税抵扣等流程，避免因 “误享免税” 引发补税、罚款风险。
最后提醒：意见征集倒计时，老板可积极反馈
此次《征求意见稿》的公开征求意见截止时间为 2025 年 9 月 10 日。如果企业在实际经营中，发现新政某条规定可能增加合规成本或存在不合理之处（比如贷款服务抵扣问题、大额资产抵扣计算复杂等），可在截止日期前通过财政部官网等渠道提出意见，争取让最终落地的《增值税法实施条例》更贴合企业经营实际。
增值税新政的落地，往往会重塑行业的税务合规格局。老板们需提前梳理企业的业务模式（如是否有境外服务、大额资产采购、电商业务等），对照新规排查潜在风险，必要时咨询专业财税顾问，确保 2026 年政策正式施行后，企业能平稳过渡、合规经营。
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