2025 年 8 月 19 日，海南省人民政府发布《海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理办法》（琼府〔2025〕43 号），给在海南发展的老板和人才们送来了一份 “政策大礼包”。其中最受关注的，莫过于对个人所得税优惠政策的重大调整 —— 居住要求大幅放宽，这不仅进一步释放了海南自贸港的政策红利，也让更多人看到了在海南发展的机遇。今天我们就详细拆解这项新政的利好、注意要点，以及老板们最关心的海南 “双十五” 政策完整享受条件。
新政核心利好：个税优惠 “居住门槛” 降了！90 天即可达标
提到海南的个税优惠，老板们之前大多了解 “需在一个纳税年度内累计居住满 183 天” 的要求。这个条件曾让不少因出差、休假频繁离岛的人才 “望而却步”，而此次琼府〔2025〕43 号文件的出台，直接打破了这一限制，带来了关键变化。
1. 居住天数计算更灵活：离岛出差、休假不再 “断档”
根据新政规定：“合理的离岛出差、休假、学习培训天数可计入在海南自由贸易港居住天数，实际居住天数不得少于 90 天。”
这意味着什么？简单来说，之前计算 “183 天居住期” 时，一旦离岛就会 “暂停计数”，而现在，只要是合理的离岛行为（比如去外地谈业务、短期休假、参加行业培训等），都能算入总居住天数，最终只要保证实际在海南的居住天数不少于 90 天，就能满足个税优惠的居住要求。
对比旧政策（琼府〔2022〕31 号文件要求 “年收入 30 万以上 + 累计居住满 183 天”），新政不仅降低了居住天数的 “硬性门槛”，还让天数计算更贴合实际工作生活场景，对经常需要跨区域开展业务的高端人才和企业主来说，无疑是重大利好。
2. 个税优惠力度不变：实际税负超 15% 部分免征
需要明确的是，新政放宽的是 “居住条件”，而个税优惠的核心力度并未改变 —— 符合条件的高端紧缺人才，在海南缴纳的个人所得税，实际税负超过 15% 的部分，依然予以免征。
举个例子：如果一位在海南工作的高端人才，年度应纳税所得额为 100 万元，按照正常个税税率计算，需缴纳 26.8 万元（不考虑专项附加扣除），实际税负约 26.8%；而享受新政优惠后，只需按 15% 的税率缴纳 15 万元，直接节省 11.8 万元。这种优惠力度，对吸引和留住高端人才具有极强的吸引力。
关键提醒：享受优惠，“实质性运营” 是硬杠杠
新政虽释放了利好，但并非 “无门槛享受”。文件中明确将 “实质性运营” 作为核心要求单独列出，这一点需要老板们高度重视，也是新政与旧政策（琼府〔2022〕31 号）的重要区别之一。
1. “实质性运营” 从 “实务默认” 变为 “明文规定”
此前，琼府〔2022〕31 号文件并未明确要求 “享受个税优惠的个人所属单位需满足实质性运营”，但在实际执行中，税务部门会默认这一条件；而此次新政直接将其写入条文，意味着 “单位实质性运营” 成为享受个税优惠的必要前提，不再有模糊空间。
2. “实质性运营” 到底要满足什么条件？
结合海南自贸港过往政策及实务要求，“实质性运营” 主要针对个人所属的企业或单位，核心判断标准包括：
这一规定也释放了明确信号：海南的税收优惠政策，是为了支持 “真正在海南发展、为海南做贡献” 的企业和人才，而非吸引 “空壳注册、套取优惠” 的行为。后续监管也会围绕 “实质性运营” 加强核查，确保政策红利精准落地。
一文理清：海南 “双十五” 政策完整享受条件
除了个人所得税 15% 优惠，海南 “双十五” 政策还包括企业所得税 15% 优惠，这两项政策是海南自贸港吸引企业和人才的核心竞争力。很多老板在咨询时会混淆两者的条件，这里我们就把 “双十五” 政策的享受要求整理清楚，方便对照自查。
一、企业所得税 15% 优惠：3 个核心条件，分 “封关前 / 后”
企业要享受 15% 的企业所得税优惠（正常企业所得税税率为 25%），需满足 “注册地 + 实质性运营 + 行业要求” 三大条件，且行业要求在 “封关前” 和 “封关后” 有所区别（海南自贸港预计 2025 年 12 月封关运作）。
1. 基础条件（无论封关前后都需满足）
2. 行业要求（分阶段）
二、个人所得税 15% 优惠：2 个条件，新政已放宽
结合此次新政（琼府〔2025〕43 号），个人要享受 “实际税负超 15% 部分免征” 的优惠，需满足以下 2 个条件：
1. 身份条件：属于 “高端人才” 或 “紧缺人才”
需纳入海南自贸港高端紧缺人才清单管理，具体包括：
2. 居住条件：实际居住≥90 天，合理离岛天数可计入
特别提醒：个税优惠的 “先征后返” 逻辑
很多老板会误以为 “个税直接按 15% 缴纳”，但实际执行中是 “先征后返” 的流程：
个人先按照国家统一的个税税率（3%-45% 超额累进税率）预缴个税；
一个纳税年度结束后，完成汇算清缴，若确认符合海南个税优惠条件，再由税务部门将 “实际税负超过 15% 的部分” 退还。
所以，在规划税务时，要预留好预缴资金，避免因不了解流程导致资金周转问题。
总结：新政下的海南机遇与合规建议
此次海南个税优惠新政的出台，进一步降低了人才入驻的门槛，对打算在海南布局的企业和个人来说，无疑是 “窗口期” 信号。但在把握机遇的同时，更要注意 “合规先行”，避免踩坑：
确认 “实质性运营” 能力：无论是企业还是个人，都要先确保所属单位满足 “实质性运营” 要求，比如提前规划办公场地、组建本地团队、规范社保缴纳，避免因 “空壳运营” 无法享受优惠；
留存居住与业务证据：个人要保存好离岛出差的证明（如机票、酒店订单、业务合同）、在海南的居住凭证（如租房合同、水电费缴纳记录），以备税务核查；
结合 “双十五” 政策综合规划：企业可结合自身行业，判断是否符合企业所得税 15% 优惠条件，同时为核心人才申请个税优惠，形成 “企业 + 个人” 的双重政策红利，降低整体税负。
海南自贸港的政策红利仍在持续释放，但政策的核心是 “支持实体经济、鼓励合规发展”。老板们在享受优惠的同时，一定要做好合规管理，这样才能长期稳定地享受自贸港发展带来的机遇。如果对 “实质性运营” 的具体标准、人才清单的申请流程还有疑问，建议及时咨询海南当地的税务部门或专业财税机构，确保政策用对、用足。
