青岛电商老板必看：税务争议不可怕，用对方法是关键
在青岛电商圈摸爬滚打的老板们，或多或少都听过或遇到过税务争议的事儿。有人觉得 “有关系好办事”，也有人坚信 “法律才是硬道理”。随着咱们青岛电商从业者法律意识越来越强，靠专业、走法律途径解决税务争议，才是既稳妥又靠谱的正道。
一、税务争议分两类，搞清类型好应对
根据《税收征管法》第八十八条，税务争议主要有以下两类，青岛的电商老板们可得分清楚：
1. 纳税争议
这通俗点说，就是围绕 “交多少税” 产生的争议。
概念：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定的纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有不同意见，就会产生这类争议（《征管法实施细则》第一百条）。
处理方式：得先复议，后诉讼，而且复议前要清税。
具体来说，当电商老板们作为纳税人、扣缴义务人或纳税担保人，和税务机关在纳税上有争议时，必须先按照税务机关的纳税决定，缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，之后才能依法申请行政复议；要是对行政复议决定不服，还能依法向人民法院起诉（《税收征管法》第八十八条第一款）。
2. 其他争议
这类争议不涉及 “交多少税” 的问题。
包括：税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施（《税收征管法》第八十八条第二款）。
处理方式：可复议，也可诉讼。
也就是说，电商老板们如果对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服，既可以依法申请行政复议，也能依法向人民法院起诉（《税收征管法》第八十八条第二款）。
二、解决税务争议的误区，青岛老板要避开
在解决税务争议这件事上，不少青岛电商老板和一些第三方中介，存在着认知误区，可得警惕：
1. 迷信 “关系” 能摆平一切
有些老板觉得，遇到税务争议，找对关系就能搞定，不相信其他途径。但要知道，靠关系解决问题不能突破合法的底线，可实际中，没多少人能坚守这个底线。更何况现在税务领域有 “一案双查” 制度，就是在查处纳税人、扣缴义务人税收违法案件时，会对涉案税务机关或税务人员的违法违纪行为进行调查，还会依照规定追究责任。你以为靠关系解决了争议，其实是把自己和所谓的 “关系” 都推向了危险的边缘。
2. 不敢和税务机关正面沟通，怕事情闹大
有些电商老板在违规操作时胆子挺大，觉得查不到自己，可真遇到税务争议，就不敢和税务机关正面沟通了，怕沟通得罪对方，把事情闹大。但其实，法律给了咱们充分的保障：
《中华人民共和国行政处罚法》第四十五条规定：当事人有权进行陈述和申辩。行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，行政机关应当采纳。行政机关不得因当事人陈述、申辩而给予更重的处罚。
《行政复议法实施条例》第五十一条规定：行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。
《税务行政处罚裁量权行使规则》（国家税务总局公告 2016 年第 78 号）第十九条规定：当事人有权进行陈述和申辩。税务机关应当充分听取当事人的意见，对其提出的事实、理由或者证据进行复核，陈述申辩事由成立的，税务机关应当采纳；不采纳的，应予说明理由。税务机关不得因当事人的申辩而加重处罚。
所以，通过正常的法律途径解决税务争议是咱们纳税人的基本权利，相关法律法规有明文规定，不会出现 “把事情闹大” 的情况。
三、别灰心，税务争议有解决空间
有些青岛电商老板觉得，和税务机关处理争议，肯定没胜算。这种想法可不对，税务争议的解决是有一定空间的，主要体现在这几个方面：
1. 业务本身存在不确定性
电商业务五花八门，有些业务本身就存在不确定性，这就导致对业务的税务处理也有不确定性，可能存在不止一种处理方式。如果咱们电商老板的处理方式和税务机关的处理方式，都是在合理范围内产生的争议，那自然有解决的空间。
2. 有些问题本身就有争议
在实际操作中，有些税务问题，不同的税务机关处理可能有不同结果，就算是同一税务机关，在不同时期处理，结果也可能不一样。要是税务争议来自这类问题，解决的可能性就很大。
3. 税务执法可能有瑕疵
再精明的人也有考虑不周全的时候，税务执法人员也不例外。哪怕执法水平再高，也很难在实体和程序上都做到完美无缺，出现一些瑕疵或纰漏是难免的，这就为争议解决提供了机会。
4. 执法涉及自由裁量权
一些税务具体行政行为涉及到税务机关的自由裁量权，这就有 “可商量” 的空间。比如对于偷税的处罚，是少缴税款 50% 以上 5 倍以下，这个区间本身就有弹性。
四、合法解决税务争议的手段，你得知道
依靠专业，运用法律手段解决税务争议，才是唯一可靠的正道。这些合法手段，青岛电商老板们要了解：
1. 陈述、申辩是基础
陈述、申辩是纳税人的基本权利，这个过程中经常会用到书面的 “税务情况说明”。这可是一类非常严谨的文书，一定要做到服务目的，逻辑自洽（可以参考之前的《税法百科全书：（6）文书写作八个字 — 服务目的，逻辑自洽》）。
2. 税务听证要会用
解决税务争议，要尽量在前端解决，越早越好，而听证就是在前端解决的好机会，可常常被大家忽视。关于听证的规定，主要在《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》中。
3. 善用税务行政复议
税务行政复议是对合理性和合法性的双重审查。通常情况下，上级税务机关在处理同类问题时专业性更强，所以善用税务行政复议，是解决税务争议的有效途径。
4. 慎用税务行政诉讼
行政诉讼是对合法性的审查，是解决争议的最后一环。对咱们电商纳税人来说，通过税务行政诉讼在税务问题上获得实体性利益的比例不高，如果执着于诉讼，很可能耗时、耗钱、耗力，最后一无所获。不过，和税务行政复议相比，税务行政诉讼的优势在于，单纯的合法性审查能跳出 “税务思维惯性”，用 “法” 的思维重新考量税务争议，在一定程度上能增加结果的公正性。
五、税务争议解决业务，未来可期
1. 四五线小城市没有税务争议解决业务？
有人觉得，大城市税务争议业务多，像青岛周边的一些四五线小城市基本没有。这种观点不对，其实那些地方不是没有税务争议，而是纳税人通常不走法律程序解决，所以显得业务少。反过来，正因为纳税人不走法律程序，当地税务机关也少有机会运用法律程序，这反而为解决这类问题创造了一定条件。
2. 未来税务争议解决类业务会增多吗？
客观地说，未来这类业务相比现在应该会有所增加，原因有两个：
纳税人的法律意识持续提升：现在咱们青岛电商老板的法律意识比过去高了，未来只会更高，通过法律手段解决税务争议的比例自然会上升。
税收征管的变化可能降低税务行政复议门槛：2025 年 3 月 28 日发布的《中华人民共和国税收征收管理法（修订征求意见稿）》中，第一百零一条拟将清税前置从行政复议前后移至行政诉讼前。虽然这只是征求意见稿，《税收征管法》也还没正式公布，但这反映出了一定的趋势。一旦这个变化实现，税务争议解决类业务很可能会爆发式增长。
结语
正确理解税务争议解决的相关问题，是解决争议的前提。对咱们青岛电商企业主来说，选对专业的人去做专业的事是关键；而对税务专业人员来说，具备足够解决争议的专业能力是前提。希望这篇文章能帮到各位电商老板，遇到税务争议别慌，用对方法才能妥善解决。
